对a公司的成本控制研究

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1、第三章八公司的经营状况3.1公司简介八公司为国有大型综合性建筑企业，主要承担国内外大中型能源、交通工程建设任务，兼承工业与民用建筑及机场、市政、桥梁等项目施工，是一支技术雄厚、装备精良的大型综合性基本建设队伍。2002年6月28日，经建设部认定为水利水电工程施工总承包特级资质。公司拥有员工一万多人，现有各类专业技术人员3000余人，其中1400余人具有中、高级技术职务；拥有长大隨洞施工、高面板堆石坝施工、此^筑坝、超大型船间施工、高边坡治理等多项施工技术优势，近年获国家有关部委科技进步奖和专利技术计20余项；

2、配有世界先进水平的大型成套施工机械；具有年完成施工产值25亿元、土石方开挖5000余万立方米、混泥土浇筑200余万立方米、金属结构制安20000余吨、机组安装100万千瓦的生产能力，公司经济实力雄厚，注册资金5亿元、总资产30亿元、银行信用等级为“三爲”。公司成立以来，先后承建国家大中型水利水电工程五十余项，建成的水库总库容350亿立方米，电站总装机400万千瓦，其中包括设有大直径、长遂洞的引水式电站天生桥二级水电站工程，目前国内同类坝型中最大高度的天生桥一级水电站面板堆石坝工程，具有世界一流规模和水准的三峡

3、永久船间工程，近年，又承建了贵州洪家渡、广西龙滩、新疆吉林台、西气东输、青藏铁路、西藏金河、直孔等十余项国家重点西部建设项目。公司系统曾被国家有关部委授予“金奖之师”、“用户满意工程先进单位"、“质量效益型先进企业”等诸多荣誉称号。公司目前采用的是“总公司-子公司-工程项目部”三级管理模式，总公司的组织结构为职能式，因为各工程项目部都设置在子公司下，所以子公司和工程项目部的组织结构为矩阵式，公司具体组织结构如下图：图3-14公司组织结构图3.2公司经菅历程八公司自90年代初改制并走入市场，恰逢改革开放进入蓬勃

4、发展的新局面，公司当时年产值以超过15^的速度增长，由于当时国内工程行业竞争尚不激烈，所接项目的单价定额都比较高，再加上公司刚刚引进工程项目管理制度等因素，公司的产值利润率能达到10〜15^，个别项目甚至能超过25^，从90年代后期开始，国家实行“软着陆”的经济政策，各项固定建设投资开始减少，工程市场竞争加剧，公司的年产能虽然还能以一定的速度增长，但由于仍然沿用计划经济时期的粗放式传统管理模式，公司效益出现显著下滑，到2000年公司的产值利润率滑落到3^以下，并开始一直在低水平徘徊。公司也开始认识到自身的问题

5、，提出要转变经济发展模式，向管理要效益，开始进行公司管理制度改革，公司开始学习引进国内外先进的工程管理模式、建立企业文化、实施工程岗位绩效考核等管理制度，同时也建立了项目成本控制体系。工程中开始实行成本控制制度，在每项工程开工前提出成本控制目标，分解目标成本，施工过程中进行成本的事中控制，工程结束时进行成本核算。但公司的这一整套成本控制体系在实际运作中总是会遇到各种困难和阻碍，事中阶段的成本核算分析无法给工程管理提供有效的建议，整个施工管理过程中没有发生实质性的改观，项目决算时收益没有得到实际增长，说明公司现

6、有成本控制制度不能发挥其应有的作用，甚至流于形式。3.3公司经营现状2005年开始，公司的产能达到饱和，但公司的固定支出却还一如旣往的增长，公司的收益进一步下滑，2008年公司产值达到26.2亿元，基本同上年持平；利润0.509亿元，同比下降1100万；产值利润率为同比下降0.44个百分点。如果公司盈利状态再没有转变，公司将达到亏损边缘。1999200020012002200320042005200620072008资资料来源:公司战略经营部图3-2^公司1999-2008年产值和利润柱状图公司的收益取决于工

7、程项目的产值利润，分析公司2008年的项目利润情况，如果按当年度产值收益统计，2008年公司开工、在建及竣工的工程项目共有108个，表3-1体现了公司2008年年度产值收益情况，其中年度产值在1亿元以上的项目有8个，5000万至一亿元之间的有11个，5000万以下的有89个；盈利的项目有88个，其中年度产值在1亿元以上的项目有5个，5000万至一亿元之间的有8个，5000万以下的有75个，值得注意的是，盈利的项目大多是在工程开工或处于施工高峰期的项目，亏损的项目则全部是当年竣工的项目或处于收尾状态。表3-1八

8、公司2008年工程项目年度产值收益表年度产值工程状态工程数量盈利工程数量产值合计（亿元^利润合计（亿元^1亿元以上开工111.30.058在建426’50’02竣工321.10’1155000万-1亿元开工332’030’205在建634’7108竣工221.40’0735000万以下开工28282.60.16在建22143’5075竣工39333’10’061合计1088826.20’509资料来