【 标 题】集思广益 共献良计

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1、【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】

2、001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复

3、印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正【原文出处】会计研究【原刊地名】京【原刊期号】199503【原刊页号】001-008【分类号】F101【分类名】财务与会计【作者】陈少华【复印期号】199505【标题】集思广益　共献良计　　－－上海、厦门、北京地区具体会计准则研讨会综述【正文】　　最近，财政部印发了“应收帐款”等七个具体会计准则的征求意见稿及３２项“拟制定的会计准则”项目名称。中国会计学会会计理论与会计准则专题研究组在娄尔行、葛家澍、闫达五三位教授的组织下，以此作为近期研究重点，

4、开展了学术活动。并于１９９４年１２月底，分别在上海、厦门、北京地区组织了有专家、教授参加的研讨会，对上述征求意见稿展开讨论，现就较为集中的几个方面综述如下：　　　　一、关于具体会计准则的目标模式　　明确具体会计准则的基本目标，是制订科学的、行之有效的会计准则的前提条件。具体会计准则的立项、内容以及内部结构等都在很大程度上取决于所采用的目标模式。而确定会计准则的目标模式，就是要明确会计准则将要发挥怎样的作用，它在整个会计规范体系中的地位如何。与此相关的问题是，在确定会计准则的目标模式时，要不要考虑中国国情，所制定的会计准则是否应该具有中国特色；如

5、果应该有中国特色的话，它应该体现在哪些方面。　　　　（一）具体会计准则在会计规范体系中的地位与作用　　在会计规范体系中，具体会计准则应该具有什么样的性质，其地位作用如何是大家比较关注的问题。具体会计准则是否具有法律性质，它与其它法规是什么关系。一种观点认为，《会计法》是会计的最高层次法规，会计准则应该是在《会计法》下的会计基础法规。然而，会计准则的这一地位并未在《会计法》中体现出来。从基本准则与具体准则的关系来看，关系也不十分明朗。因为基本准则是介于《会计法》与具体准则之间的准则，它对会计业务起普遍适用的指导与规范作用，具体准则是基本准则的具体

6、化，它们理应协调一致。但就已发布的７个具体业务准则来看，在许多地方出现不一致，甚至互相矛盾。另有观点认为，会计准则作为法律的象征，它与其经济法规也应尽可能协调一致。因此，在制订具体准则时，应充分地考虑其法规及未来几年我国可能出台的相关法律（如金融法规、公司法、证券法等）对会计的影响。具体会计准则同行业会计制度的关系是大家争论较多的问题。对此大体上有两种不同意见。一种观点认为，行业会计制度是我国计划经济条件下的产物，按照国际惯例，准则制定机构只制定和公布会计准则，并不制定会计制度。从改革的要求看，人们之所以要制定具体会计准则，就是要让它取代行业会

7、计制度。一整套具体会计准则（即可以覆盖企业经常发生的主要业务准则）一旦出台，行业会计制度作为过渡性的规范手段就完成其历史使命了。鉴于我国的会计规范长期以会计制度为主，我国会计人员的素质偏低，对执行会计制度已形成惯性。为了保证准则的实施，不至于导致太大的混乱，建议所拟定的会计准则，应尽可能详细一些，操作性强一些，在体例上借鉴美国“财务会计公告”。因为从拟发布的准则看，是对国际会计准则委员会的“国际会计准则”有所借鉴，但由于国际会计准则是用来协调各国会计准则的，它本身并不直接用于指导企业会计处理，因此国际会计准则更多的是强调可比性而不是可操作性。相

8、比之下，美国财务会计准则委员会的“财务会计准则公告”，虽然正文部分比较简洁，但它有一个较为完整的附录，往往包括示范举例，详细地说明具体会计处理程序与方