分销配送业务财务管理和会计核算办法

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1、分销配送业务财务管理和会计核算办法（试行）中国邮政集团公司财务部二○○九年三月30一、总则（一）分销配送业务是邮政企业的主营业务之一，必须纳入邮政企业财务管理和会计核算体系。为加强分销配送业务财务管理，规范会计核算，规避企业经营风险，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等有关财务法律、法规及邮政企业有关财务管理规章制度和会计核算办法，结合邮政企业实际和分销配送业务特点，制定本办法。（二）本办法适用于各级财务独立核算的邮政企业。（三）本办法管理和核算的对象是指邮政企业通过连锁加盟方式，组织销售和配送农业生产资料、消费品和农产品等商品的业务。（四）各级邮政企业应依据本

2、办法制定本单位分销配送业务的财务管理与会计核算实施细则，进一步明确分销配送业务的核算流程、库存管理、监督检查等工作，并严格组织实施。（五）各级邮政企业要深入研究和利用好国家对服务三农的有关税收优惠政策，积极与相关部门沟通和协调，配合做好相关管理和核算工作。（六）本办法由集团公司财务部负责解释。（七）本办法自2009年月日起执行。30二、分销配送业务财务管理和核算要求（一）分销配送业务具有较强的商品性和流通性，其经营资金是邮政企业资金的重要组成部分，必须强化对该项资金的管理。1、严格销售终端营收资金的管理。邮政直营店（支局）零售商品实行“现金交易、货款两清”，不得赊销；向加盟

3、店和代办点批销商品，要依照协议或合同规定按期结算，及时收回资金，不得过期拖欠。对化肥、种子、除草剂类商品不得赊销。按照省对市资金收支两条线管理要求，各级邮政网点当日预收货款（押金）、现金交易的货款以及应收账款回收的货款要及时通过银行系统逐级归集到省公司财务部门。2、严格加盟店和代办点的信用管理。建立完善的客户信用管理制度及详细档案，新客户一律现款现货，原则上考察3个月以上方能成为信用客户，根据加盟店和代办点经营状况，每半年进行一次信用资格和信用额度的调整，必要时代办点要提供担保或抵押。3、实行客户分级管理。对经营规模小，资信状况一般且不稳定的，要实行带款要数；对经营规模较大

4、，资信状况良好且稳定的，可采取延期付款、分期付款等结算方式；运用商业折扣，鼓励加盟店、代办点由现行的货到付款逐步向带款要数或预交部分保证金的方式转变。4、严格应收账款管理。按照“谁经手、谁负责”30的原则，实行用户欠费第一责任人制和终身负责制。业务部门负责应收账款的催缴，同时，对用户欠费的发生和收回按照规定的信用额度和信用期执行情况进行监督、分析，每月编制账龄分析表提供给财务部门。财务部门负责对应收账款的管理情况进行监督、检查、通报、考核。商品销售欠费率不得超过30%，30天内回款率达到80%以上，60天内回款率达到90%以上，90天内回款率达到100%。在资产负债表日，财

5、务人员应按照会计规定正确计提坏账准备。（二）要规范分销配送业务的结算流程。1、结算方式：分销配送业务结算方式包括：预付款（带款要数）、货到付款（现款现货）、账期付款、信用付款。邮政企业应根据供应商、客户（加盟店、代办点）和内部各级邮政企业等不同的结算对象以及管理要求，确定结算方式。2、结算流程：（1）中国邮政速递物流公司统结流程：直营店（支局）—县邮政局—市邮政局—省邮政公司—省速递物流公司—中国邮政速递物流公司—供应商。（2）省速递物流公司统结流程：直营店（支局）—县邮政局—市邮政局—省邮政公司—省速递物流公司—供应商。3、结算要求：（1）现阶段全国统签和省统签项目由省速

6、递物流公司向供应商进行结算。经批准已引进的市签项目由市邮政局向供应商进行结算，合同执行完毕后，市邮政局应按上述结算流程支付货款；县邮政局不得对供应商进行项目资金结算。待条件成熟后，再由中国邮政速递物流公司集中结算。（2）省邮政公司财务部门要根据所属市邮政局财务部门提交的“付款申请单”30，向省速递物流公司拨付应结算货款。省速递物流公司财务部门要根据合同或协议约定按时向供应商支付货款，维护邮政企业的诚信形象。（3）速递物流公司要积极争取供应商给与邮政信用额度或账期付款经营政策。对预付账款要履行严格的审批与管控手续，实行价格保底，即：如果出厂价格高于保底价，以保底价与供应商进行

7、结算；如果出厂价格低于保底价，以出厂价格进行结算。（三）要强化对分销配送商品库存的管理和核算。1、对分销配送商品采取售价核算和管理，发出分销配送商品的计量采用个别计价法。资产负债表日，当分销配送商品的成本低于可变现净值时，按成本计量；当分销配送商品成本高于可变现净值时，按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。2、各级邮政企业要建立分销配送商品定期盘点清查制度和业财对帐制度。每月末库管与业务管理部门要对库存商品进行盘点，每季末库管、业务与财务部门要对库存商品共同进行盘点，及时