美国联邦政府会计难点热点问题及其启示基于联邦政府审计报告的分析

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1、★精品文档★美国联邦政府会计难点热点问题及其启示基于联邦政府审计报告的分析【关键字】联邦政府会计审计总署报告拒绝表示意见政府会计改革【摘要】我国当前正积极推动政府与非营利组织的会计改革了解和借鉴国外经验十分必要。本文通过分析美国审计总署对美国联邦政府和××年度财务报告的审计情况透视美国联邦政府会计存在的难点热点问题以期对我国政府会计改革有所启示。引言改革开发以来我国企业会计改革硕果累累已初步构建了一个既符合我国国情又与国际惯例相协调的企业会计准则体系。但是作为整个会计体系一个重要组成部分的政府会计改革起步相对较晚在某些方面甚至滞后于预算管理体制改革与国际会计惯

2、例也存在着较大的差距①。为了深化预算体制改革特别是为了适应我国加入后的新形势财政部正积极推动政府会计改革并将其与非营利组织会计共同作为我国下一步会计改革的重点力争建立较为完善的政府与非盈利组织会计规范体系。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8★精品文档★我国在企业会计改革方面取得了举世瞩目的成就在一定程度上归功于财政部在结合中国实践的基础上大胆地借鉴国外的成功经验并吸取了国外的失败教训。同样地我国在改革政府会计过程中也应当了解和掌握国外政府会计的发展动向。本文通过分析美国审计总署对美国联邦政府××年和××年财务报告的审计情况透视美国

3、联邦政府会计②当前存在的难点热点问题并提出对我国政府会计改革的若干启示。一、美国联邦政府财务报告概述年美国财政部编制并公布了第一份联邦政府财务报告最早的政府财务报告是以预算为基础的且未经审计仅由美国财政部聘请民间机构对源头数据及其收集程序进行了独立审核。世纪年代美国联邦政府会计取得重大发展。年通过的《美国首席财务执行官法案》要求在联邦政府个重要机构③置首席财务执行官负责所在机构的财务管理工作这是美国联邦政府管理改革的前奏。根据《美国首席财务执行官法案》的要求美国财政部、预算管理局和美国审计总署共同成立了联邦会计准则咨询委员会。由该委员会负责制定联邦政府会计准则

4、但是的三个发起单位均对拟制定准则拥有否决权。年美国注册会计师协会认可了作为联邦政府会计准则制定者的地位。.统的局限性及相互间不相容性三缺乏人手。为了解决这一棘手难题美国财政部从××2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8★精品文档★年起每一季度都向有关联邦机构提供交易伙伴的信息以使它们可以更好地与交易伙伴进行业务活动及余额的调节。此外联邦政府已经启动了一个三阶段的政府内部交易管理项目试图搭建一个遍及整个联邦政府的数据结构成为提供交易伙伴详细数据的单一来源。编制合并财务报表的不适当程序。目前美国财政部在编制联邦政府合并财务报表时直接利用了

5、联邦机构标准总账户的数据这种程序是不适当的。因为联邦机构标准总账户与联邦机构财务报告没有直接联系难以确保联邦政府合并财务报表中的信息与联邦机构已审计财务报告中的基础信息及其他财务数据保持一致。美国财政部准备在编制财政年度合并财务报表时使用一种全新的系统及编制程序这一新程序着眼于将联邦机构已审计财务报告中的基础信息与合并财务报表的数据直接联系起来试图使编制合并财务报表中存在的其他问题迎刃而解。三联邦政府会计的十大缺陷根据审计总署和财政年度审计报告所揭示的问题美国联邦政府会计存在的重大缺陷可归纳为个方面。财产、厂房及设备＆与存货及相关财产。联邦政府无法令人满意地断

6、定所有＆与存货及相关财产都已经体现在合并财务报表上也无法证实特定资产真实存在以及它们的价值。绝大多数＆与存货及相关财产存在的问题主要是由国防部引起的其次是国家航天航空局⑥2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8★精品文档★。除此之外联邦政府拥有的自然资源如国家森林公园、国有土地及矿藏如何确认、计量和报告也是令人困扰的重大问题。这类问题不解决联邦政府会计反映的信息只能是残缺不全的。负债、承诺及或有事项。联邦政府无法合理地估计某些负债金额或无法为所报告负债金额提供充分的证据比如国防部在清理武器时可能要承担环境负债和清理负债但国防部无法确切地

7、估计这些负债。又如联邦政府为了增进美国国家利益加入许多条约、国际协议然而联邦政府无法判断与这些条约、协议有关的承诺及或有事项是否已经完整、恰当地报告。政府运营成本与支付业务。上述资产和负债的报告缺陷直接影响到联邦政府财务报告的完整性下文提到的编制合并财务报表中的重大缺陷以及联邦机构对支付业务缺乏充分的调节程序则对联邦政府财务报告所反映的净成本的可靠性产生负面影响。联邦政府无法为总营运成本中的相当重要部分金额提供支持证据最明显的仍是国防部。此外国防部与某些联邦机构没有对支付业务进行充分的核对和调节。和财政年度联邦机构账户均存在缺乏充分理由的余额冲销记录和未调节的

8、支付活动联邦机构与财政部对有关支付业务