企业所得税涉税事项报送与审核工作指引

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1、第一章总则3第二章申报业务类涉税事项资料报送与审核3第一条月（季）度申报涉税事项3一、政策依据3二、政策规定4三、资料报送5四、审核5第二条年度申报与汇算清缴涉税事项6一、政策依据6二、政策规定6三、资料报送7四、审核8第三条清算所得申报涉税事项8一、政策依据8二、政策规定9三、资料报送11四、审核12第三章审批类涉税事项资料报送与审核12第四条过渡性优惠审批13一、政策依据13二、政策规定13三、报送资料14四、审核15第五条资产损失税前扣除审批15一、政策依据15二、政策规定16三、报送资料18四、证明资产损失确属已

2、实际发生的适当凭据19五、审核34第四章备案类涉税事项资料报送与审核35▲政策依据36第六条简易备案涉税事项36第七条备案类涉税事项38第五章报送类涉税事项资料报送与审核53第八条报送备案类涉税事项54一、母子公司间提供服务涉税事项54二、企业手续费及佣金支出事项56三、房地产开发项目成本对象、完工项目的差异调整57四、汇算清缴时涉及二级及以下分支机构事项58五、关联申报事项59六、同期资料管理事项60七、造用特殊性税务处理的企业重组61第九条报送确认类涉税事项68一、二级分支机构判定事项6896二、新税法实施前企业发生

3、的未尽税务事项73三、境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业事项75四、再投资退税76五、汇算清缴退税77六、居民企业事前核定征收79七、中国税收居民身份证明82第十条自愿报送类涉税事项83一、企业政策性搬迁和处置收入83二、金融企业贷款损失准备84三、自行计算扣除的资产损失86四、特许经营饮料制造企业广告费和业务宣传费支出87五、作为不征税收入的财政性资金88六、信用担保机构有关准备金89七、应按规定视同销售确定收入的处置资产业务90八、软件生产企业职工培训费用91九、适用一般性税务处理的企业重组92第

4、五章附则9596居民企业所得税涉税事项资料报送与审核工作指引第一章总则居民企业所得税涉税事项资料报送分为申报业务类、审批类、备案类和其他报送类。其中审批类需以正式文件形式批复纳税人，备案类主要是指减免税的备案，其他报送类是指纳税人需要向税务机关报送资料的其他项目。第二章申报业务类涉税事项资料报送与审核申报业务类涉税事项分为月（季）度申报、年度申报与汇算清缴、清算所得申报。第一条月（季）度申报涉税事项一、政策依据1、《关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）；2

5、、《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）；3、《国家税务总局关于印发〈96跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）、《转发省国税局省地税局国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（珠国税发[2008〕62号）；4、《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）；5、《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]2

6、21号）。二、政策规定●企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。逾期申报或申报期后补充申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》规定加收滞纳金。●根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。●各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预

7、缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于70％。96三、资料报送（一）实行查账征收方式的居民纳税人，申报时应如实填报：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》其中实行汇总纳税的总机构应随同报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》；实行汇总纳税，具有主体生产经营职能的分支机构应随同报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（复印件）。（二）实行核定应税所得率或核定税额征收方式的纳税人，申报时应如实填报：《中华人民共和

8、国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》。四、审核税务机关应审核企业是否在税法规定的期限内进行纳税申报；是否按照税务机关确定的预缴方法进行纳税申报；是否填报规范的企业所得税预缴申报表进行预缴申报；企业提交的资料是否齐全、完整；申报表中具有勾稽关系的行列应进行逻辑性审核；企业申报表的填写是否规范进行审核。96第一