注册会计师行业自律与行政监管问题探讨

《注册会计师行业自律与行政监管问题探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、注册会计师行业自律与行政监管问题探讨第1章绪论1.1引言我国自20世纪80年代恢复注册会计师制度以来，注册会计师行业在我国得到快速发展，注册会计师在维护资本市场有序进行、保护社会公众利益等方面起着举足轻重的作用，它不仅是市场经济不可或缺的重要组成部分，也是市场经济赖以生存和发展的基础，在我国市场经济建设中发挥着重要作用[1]。然而近几年来证券市场若干事件的出现，使国内注册会计师行业面临空前的信任危机。我国注册会计师及会计师事务所再次成为我国证券市场打假的新焦点，我国注册会计师及会计师事务所再次受到投资者、社会公众的职责，规范和加强注册会计师

2、和会计师事务所监管的呼声愈加高涨，如何构造我国注册会计师行业监管体系？如何正确处理行业自律与行政监管的关系？本文就此问题进行探讨。1.2我国注册会计师行业监管存在的现状20多年来我国注册会计师行业监管在推进注册会计师行业的改革和发展以及整个市场经济的发展方面都取得了不少的成绩，并日益显示其重要的职能作用。但是随着我国经济转轨时期各项改革的深入发展，会计服务行业的不断扩大开放，当前我国注册会计师行业监管面临着许多发展机遇，同时也还面临着许多问题，主要表现在下列几个方面：1.2.1注册会计师行业监管体制不顺多年来，我国注册会计师行业已逐步形成了

3、以政府监管为主，以行业自我监管为辅的监管模式。当前我国正处于经济转轨时期，会计服务市场化程度不高，现行行业法律法规不健全，政府职能转变没有到位，这些都造成我国政府监管机构和行业协会尚未完全分离，政府监管与行业自律管理以及政府各监管部门相互之间的关系都没有理顺，仍然存在监管职能错位、重叠，权责范围界定不清，相互之间不能协调、配合等诸多弊端，以致注册会计师监管体制与我国当前经济与注册会计师行业发展的现状及趋势极不相适应，监管成本高而效率低的问题仍然相当突出[2]。第19页共19页注册会计师行业自律与行政监管问题探讨注册会计师行业政府监管原来是授

4、权或委托注册会计师协会进行的，政府只是对通过注册会计师协会的行政管理实现对注册会计师行业的宏观管理，这样作为注册会计师行业自律组织的行业协会又负担着行业行政审批、监管等职责，行使着行政管理职能。这种双重身份长期制约着注册会计师行业的规范发展，不但行业自律管理无法实现，而且使政府的实质性监管长期处于缺位状态，注册会计师行业存在的一些突出问题，如行业收费、税负不等一直得不到解决。当前我国对注册会计师行业承担监管职责的政府部门还有财政、审计、证券监管以及税务、工商等多个部门，往往对注册会计师行业进行多头重复检查，增加了注册会计师和会计师事务所的负

5、担，并使其产生了逆反心理。同时，基于行业监管体制不顺，监管法规、政策及制度不健全等原因，目前政府各监管部门的职责不明确、不到位，相互交叉重叠，监管及处罚不力并且相当滞后，造成近年来大量上市公司舞弊及注册会计师出具虚假审计报告的状况一直得不到根本改善。某些政府部门受到利益的驱动，凭借其行政权力过度管制会计服务市场，实行行政干预、部门分割、行业垄断等行为，这无疑加剧了市场竞争的无序、混乱和独立审计服务质量的低劣，从而直接或间接地侵犯了投资者及公众的利益，并导致了一定程度的行业腐败。1.2.2行业监管法规政策尚不健全及配套我国这些年连已陆续颁布了

6、《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》、《证券法》等法律以及相关，初步建立了会计、审计及证券法制框架。但是目前有关注册会计师行业监管方面的法律、法规、政策及配套措施尚不健全、配套，或者令出多门，相互颇多矛盾，监管部门无所适从，以致不能适应当前强化注册会计师行业监管的要求，期待进一步修改、补充和完善[3]。1.2.3行业自律机制薄弱第19页共19页注册会计师行业自律与行政监管问题探讨目前，我国注册会计师行业自律基本上由两部分组成：一是注册会计师协会对注册会计师和会计师事务所的执业质量和执业道德实行检查监督；一是会计师事务所建立内部管理制度，

7、以加强对注册会计师执业质量的管理和控制。由于我国正处于经济转轨时期，会计服务市场化程度不高，尚未形成一系列规范性的制度和公约，行业协会自我保护和自律监管力量薄弱，自律监管机制尚未建立，同业质量互查和评价体系未能形成，会计师事务所的内部质量控制制度也未能有效执行，导致我国注册会计师行业市场无序竞争现象十分突出。虽然行业协会在行业自律方面发挥了一定作用，但是由于行业协会长期以来一直没有真正建立行业自律机制，而是集政府监管与行业自律于一身，亦官亦民，既是“政府”又是“民间”。既行使不好政府职能，也无法充分发挥行业自律的作用，更无法与国际惯例接轨，

8、在很大程度上影响了行业的健康发展。而且，行业协会长期挂靠在行政机关，其工作人员由机关委派，精通业务和行业管理知识的专业人员少，行业专业服务与行业自律监管作用不能到位，这些都最终导