内部治理结构对盈余管理的影响会计学学位论文 .doc

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1、内部治理结构对盈余管理的影响摘要盈余管理是管理者为了特定利益，上市公司管理当局有意识的干预外部报告，对盈利进行操纵的行为。盈余管理不仅会造成会计信息失真而影响利益相关者的判断，而且也不利于证券市场的公平稳定，不利于社会资源的合理配置，更不利于市场经济稳定发展。在上市公司中董事会、监事会、经理层构成以及职能与盈余管理有着极其大的关系，因此，本文将研究分析上市公司内部治理结构对盈余管理的影响，对有效约束盈余管理行为，提高会计信息质量，提出针对性建议。[关键词]：盈余管理；内部治理结构；24ABSTRACTEarningsm

2、anagementismanagerforspecificinterests,authoritiesconsciousinterventioninexternalreportsoflistedcompanies,tomanipulateearnings.Earningsmanagementnotonlywillcausethedistortionofaccountinginformationandinfluencethejudgmentofthestakeholders,butalsonotconducivetofai

3、randstabilityofthesecuritiesmarket,isnotconducivetorationalallocationofsocialresources,moreconducivetostabledevelopmentofmarketeconomy.Inthelistedcompanyboardofdirectors,boardofsupervisorsandmanagers,aswellastherelationshipbetweenfunctionandearningsmanagementhas

4、averybig,therefore,thisarticlewillstudytheinfluenceoftheinternalgovernancestructureonearningsmanagementoflistedcompanies,toeffectivelyinhibitearningsmanagementbehavior,improvethequalityofaccountinginformation,putsforwardcorrespondingproposals.[KeyWords]:earnings

5、management;internalgovernancestructure24内部治理结构对盈余管理的影响引言:盈余管理是不同利益相关者之间利益冲突的产物，而公司治理是用来协调各个利益相关者之间利益关系的一种机制，因此，公司治理的有效性必然会对管理当局的盈余管理行为产生影响。本文对盈余管理和公司内部治理结构之间的关系进行说明，使盈余管理和公司内部治理结构的关系更加清楚和直观，进而提出了一些改善我国公司内部治理结构的对策，以期能有效制约我国上市公司的盈余管理行为。因此本文具有如下研究意义：有利于规范上市公司盈余管理行为

6、。一、盈余管理与内部治理结构（一）盈余管理关于盈余管理的定义，学者研究视角的不同，定义存在差异。盈余信息是会计信息使用者决策判断的重要依据，也是法律法规和会计准则执行情况最终结果。因此，比较有代表性的定义是信息观视角和会计准则范围视角的定义。信息观视角定义，主要源于美国会计学家Schipper的观点，他认为盈余管理实质是企业管理当局通过有目的地控制和干涉对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。如，魏明海（2000）将盈余管理定义为企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数

7、据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时，作出判断和会计选择的过程。会计准则范围视角的定义，主要源于美国会计学家Scott的观点，认为盈余管理是指“在GAAP24允许的范围内会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。如，刘杰（1999）认为，盈余管理是公司的管理层在某种利益的驱动下，在法律和公认会计原则所许可的范围内，对利润进行人为的操纵和管理，使其个人效用最大化或公司市场价值最大化的经营行为。从以上具有代表性的定义中，可以看出盈余管理包含以下四个方面的内容：①盈余管理的实

8、施主体是企业管理当局（或管理当局的控制人）；②盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息（即会计收益）；③盈余管理是利益驱动的结果；④盈余管理的手段是综合运用会计和非会计手段实现会计收益的控制和调整。（二）盈余管理产生的原因现代企业组织被认为是一系列契约组合，企业由一系列委托代理关系组成。但是，契约的不完备性使得已制定的契约会与现实需