浅议事业单位内部控制中存在的问题与对策

《浅议事业单位内部控制中存在的问题与对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、浅议事业单位内部控制中存在的问题与对策刘宁(中国地质科学院水文地质环境地质研究所，河北正定050803)摘要：当前我国事业单位财务会计工作存在着诸多问题，内部控制尚不完善，笔者结合实际财务工作中遇到的问题，分析我国目前事业单位内部控制的主要问题，并就加强内部控制提出相应的对策。关键词：事业单位；内部控制；问题；对策内部控制是事业单位为了确保国家法律法规以及方针、政策在单位内部贯彻落实，保护财产、物资的安全与完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，规避或降低各种风险，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规

2、范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。一、目前事业单位内部控制中存在的问题(一)内控意识相对薄弱,特别是"一把手"的内控意识淡薄内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看,与企业相比,行政事业单位内控意识相对较为薄弱,特别是"一把手"的内控意识淡薄。主要表现在：1、对内部控制重要性的认识不够。许多单位的"一把手"缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等

3、于建立了内控制度，没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部控制制度起不到应有的作用。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。2、对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制(或监督),但在实际工作中,许多单位的

4、负责人仅仅把财会部门当成"钱袋子",多数单位的会计人员仅仅扮演"付款员"的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。3、对经费支出缺乏基本的控制意识。许多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出(比如业务招待费、差旅费、电话费等)采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就要实施报销。(二)财务会计基础工作较为薄弱,财务管理制度很不健全有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。从实际情况看事业单位财务会计基础工作仍较薄弱,还需要进一步

5、的强化。主要表现在：1、缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,还有的单位本身就没有岗位职责说明。2、财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,谁也说不清应该怎么做,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整。更多的单位内部财务制度陈旧，相互之间不相协调配套，且不符合现行的财政制度、财经法规。3、印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人,还有的单位将支票、财务章

6、和法人章同时由出纳一人保管。(三)会计核算不规范,资产家底不清有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在：1、原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙,原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。2、账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账,以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转"结余"科目，而是将收入和支出相对转，使"结余"科目

7、不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。还有的单位，两套会计核算制度同时运行，支出核算混乱。3、固定资产管理混乱,存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了；而有些固定资产正在使用，却尚未登记入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。(四)内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。实际中,许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善,主要表现在：1、岗位设置问题较多,不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分

8、离是内部牵制制度的精髓。