消费税的国际变化趋势与国内政策分析

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1、消费税的国际变化趋势与国内政策分析一、国外消费税的变化趋势（一）消费税税征收范同围的变化1.为增加财政收入扩大消费税征收范围。2008年国际金融危机爆发以来，发生主权债务危机的国家为应对危机、控制财政赤字，纷纷采取增税措施，其中扩大消费税征收范围是重要选择。比如，匈牙利为应对金融危机，从2009年1月1日起，将煤炭纳入具有消费税性质的能源税征收范围；澳大利亚从2009年7月1日起，扩大啤酒和葡萄酒消费税的征收范围；希腊2010年3月为削减财政赤字，采取了一系列增税措施，其中包括对特定类型的产品开征奢侈品税等等。2.越来越多的国家开征了与环境保护相关的消费税，将对环境有

2、害的消费品和消费行为纳入消费税征税范围。根据经济合作与发展组织（OECD）的环境税收数据库资料，OECD成员国和其他一些国家对污染产品征税已相当普遍，纳入征税范围比较常见的污染产品包括能源产品、机动车、包装物、农业投入物、轮胎、电池、电子产品、润滑油等。（二）国外消费税税率调整趋势消费税征税对象的选择性和多样性决定了消费税税率的复杂性：不仅税率方式有从价和从量两种，而且不同税目往往适用不同的税率，甚至相同税目基于不同的调节目的也会适用不同的税率；不同国家，消费税税率的差异就更大。目前国际上消费税税率的发展变化主要有两个特点：一是税率调整的环保因素日益明显，即开始转向按

3、对环境影响的程度来设置税率，污染程度越高，税率越高，反之，污染程度低，税率也低，甚至给予减免优惠。就以汽油消费税为例，除多数国家都对含铅汽油征重税外，有的国家按含硫量征税，对高含硫量汽油征重税，如奥地利、比利时等欧洲国家；有的国家对添加一定比例的酒精（包括生物酒精）或其他生物燃料的混合汽油实行低税率，如保加利亚、拉脱维亚、立陶宛、美国等；有的国家按燃油的污染程度征收特种环境税，如丹麦、芬兰、瑞典的二氧化碳税，英国的气候变化税，韩国从2010年起改征的能源环境税（之前是燃油消费税）等等。此外，不少国家的能源税和机动车税开始考虑按排污量、碳排放量或者含硫量等污染因素来设置

4、税率。中国对汽油除区分含铅与无铅外，没有考虑任何其他的环保因素，可以说还有很大的改善空间，譬如说提高含硫汽油的税率，对添加酒精的混合汽油实行低税率等。二是消费税税率存在逐步提高的趋势，特别是自2008年国际金融危机以后，这种趋势更为明显。从OECD成员国看，2012年与2007年相比，绝大多数国家的燃油、烟、的消费税税率（额）都有不同程度的上调。二、我国消费税的改革变化我国消费税是1994年税制改革的产物，此后又不断调整完善。2006年以来，我国对消费税政策进行了多次较大的调整。在2006年调整中，对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税，提高了大排量汽

5、车的税率，相对减少了小排量车的税收负担，同时对已具有大众消费特征的护肤护发品停止征收消费税，表明了中央政府通过税收手段，限制高消费行为的考虑。而扩大石油制品征税范围，对木制一次性筷子、实木地板征收消费税，也表明了以税收手段促进环境保护和节约资源的决心。在2009年的调整中，主要是提高现行成品油消费税单位税额，不再新设立燃油税，利用现有消费税税制、征收方式和征管手段，实现与成品油价税费改革相关工作的有效衔接。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）明确指出要调整消费税征收范闹、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消

6、费品纳入征收范围。而最近的一次消费税改革在2015年，消费税的变化主要有（一）对电池、涂料征收消费税为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。具体内容为：将电池、涂料列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税；2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税；对施工状态下挥发性有机物(VolatileOrganicpounds

7、,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。（二）中央对地方消费税不再实行增量返还国务院发布《关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》(国发〔2015〕10号)，为深化财税体制改革，理顺中央与地方收入划分，促进外贸稳定发展，国务院决定，进一步完善出口退税中央和地方负担机制，调整消费税税收返还政策，并自2015年1月1日起执行。具体内容：出口退税(包括出口货物退增值税和营业税改征增值税出口退税)全部由中央财政负担，地方2014年原负担的出口退税基数，定额上解中央;中央对地方消费税不再实行增量返还，改为以2014年消费税返还数为基数，实行定额返