企业所得税部分内容总结复习重点

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1、税法二：第三章企业所得税总结归纳复习第一节：企业所得税基本原理一、企业所得税的概念：对居民企业和非居民企业的所得额征税。二、企业所得税的计税原理：1、通常以纯所得为计税依据；2、已经计算得出的应纳税所得额为计税依据；3、纳税人和实际负担人通常一致，属直接税。第二节：纳税义务人与征税对象一、纳税义务人：居民纳税人；非居民纳税人。二、征税对象：1、内容上看：包括生产经营所得和其他所得；2、从空间看：包括来源于中国境内、境外所得。3、掌握居民企业和非居民企业概念。4、所得来源地的确定所得类型所得来源地的确定销售货物所得按交易活动发生地确定提供劳务所得按劳务发生

2、地确定不动产转让所得按不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定第三节：税率企业所得税纳税人不同，也使用不同的比例税率，看下列总结表。纳税人税收管辖权征税对象税率居民企业（负有全面纳税义务）居民管辖权，就其世界范围所得征税居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得基本税率（

3、法定税率）为：25%非居民企业在立我机国构境、内场设所取得与设立机构场所有联系的地域管辖权，仅就其来自我国的所得征税取得与设立机构场所有没有联系的来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得低税率20%（实际减按10%的税率整艘）为在我国境内设立机构场所，却又来源于我国的的所得6第四节：应纳税所得额的计算l直接计算法：l应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损l间接计算法：应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额一、收入总额（包括货币形式和非货币形式）（一）一般收入的确认收入的范围和项目收入确认的具体

4、规定一般收入的确认1、销售货物收入①销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在受到代销清单时确认收入。2、提供劳务收入①安装费；②宣传媒介的收费；③软件费；④服务费；⑤艺术表演；⑥会员费；⑦特许权费；⑧劳务费。3、转让财产收入指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等缺德对收入。4、股息、红利等权益性投资收益按照投资方做出利润分

5、配决定的日期确认收入实现。5、利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现6、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现7、特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现8、接受捐赠收入在实际收到捐赠资产多日期确认收入地实现9、其他收入除上述收入以外的收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。6（二）特殊收入的确认收入的范围和项目收入的确认特殊收入的确认1、分期收款方式销售货物按照合同约定

6、的收款日期确认收入实现2、采用售后回购方式销售货物销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如已销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。3、以旧换新销售商品应按售价确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理4、商业折扣条件销售企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额5、现金折扣条件销售债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，

7、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入金额，现金折扣在实际发生方式作为财务费用扣除。6、折让方式销售企业因出售商品的质量不合格等原因而在售价上给与的减让属于现金折让；企业因出售商品的质量、品种不符合要求等原因发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在当其冲减当期销售商品收入。7、买一赠一方式组合销售企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。8、持续时间超过12个月的劳务企业受托加工制造大型的机械设备、船舶、飞

8、机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12月的，按照