外币折算作业与答案

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1、1、A公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。该公司期初的市场汇率为1美元=7.88元人民币。期初有关外币账户的数额如下表所示：外币账户情况表项目外币金额（美元）汇率人民币金额（元）银行存款应收账款应付账款短期借款50000800006000007.887.887.887.883940006304004728000该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用银行存款归还应付账款30000美元，当日的市场汇率为1：7.85。（2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：7.82，经营外汇银行的买入价为

2、1：7.80，卖出价为1：7.83。（3）用美元买入原材料一批，价款为10000美元，当日的市场汇率为1：7.80，价款尚未支付。（4）收回应收账款50000美元，当日的市场汇率为1：7.75。（5）用美元兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：7.75，经营外汇银行的买入价为1：7.73，卖出价为1：7.76。（6）取得美元短期借款50000美元，取得日的市场汇率为1：7.75。期末的美元市场汇率为1：7.74。要求：编制有关的会计分录。2、甲公司在美国有一家子公司A公司。A公司采用美元记账并编制财务报表，A公司

3、2007年12月31日结束的会计年度的简明资产负债表、利润表、所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）以及有关汇率资料如下所示：资产负债表编制单位：A公司2007年12月31日单位：万美元资产年末数负债和所有者权益年末数货币资金交易性金融资产应收账款存货流动资产合计长期股权投资固定资产无形资产非流动资产合计资产总计1500500100030006000380068006001120017200应付账款预收账款应交税费应付职工薪酬流动负债合计长期借款负债合计股本未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益

4、合计1400500700100270080001070045921908650017200利润表编制单位：A公司2007年度单位：万美元项目本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润1500010000180400500320100（600）300320080024007921608所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）：年初未分配利润300本年净利润1608股利分配

5、0年末未分配利润1908假设：企业发行股票时的现行汇率1美元=7.60元人民币2007年12月31日现行汇率1美元=7.50元人民币2007年平均汇率1美元=7.80元人民币2006年12月31日折算资产负债表中所列示的未分配利润的人民币金额为2460元。要求：按照我国现行会计准则的要求对A公司2007年12月31日的资产负债表和2007年度的利润表进行折算（假设收入和费用发生当日的汇率的近似汇率等于2007年平均利率）。参考答案1.平时各项外币交易的处理为：（1）借：应付账款——美元户（30000×7.85）235500贷：

6、银行存款——美元户235500（2）借：银行存款——美元户（10000×7.82）78200财务费用100贷：银行存款——人民币户（10000×7.83）78300（3）借：原材料78000贷：应付账款——美元户（10000×7.80）78000（4）借：银行存款——美元户（50000×7.75）387500贷：应收账款——美元户（50000×7.75）387500（5）借：银行存款——人民币户（20000×7.73）154600财务费用400贷：银行存款——美元户（20000×7.75）155000（6）借：银行存款——美元

7、户（50000×7.75）387500贷：短期借款——美元户（10000×7.75）387500月末的计算调整为：（1）银行存款——美元户外币余额=50000－30000+10000+50000－20000+50000=110000（美元）调整前人民币余额=394000－235500+78200+387500－155000+387500=856700（人民币元）应调整的金额=110000×7.74-856700=-5300（人民币元）借：财务费用5300贷：银行存款——美元户5300（2）应收账款——美元户外币余额=80000

8、－50000=30000（美元）调整前人民币余额=630400－387500=242900（人民币元）应调整的金额=30000×7.74-242900=-10700（人民币元）借：财务费用10700贷：应收账款——美元户10700（3）应付账款——美元户外币余额=60000－