浅谈单位负责人离任审计工作

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1、浅谈单位负责人离任审计工作单位负责人离任审计是指单位负责人离职时，由审计机关对其在任职期间经济责任履行情况所进行的审查，鉴证和总体评价，他是作为任用干部的重要依据，是帮助干部管理部门考核评价干部的一项重要内容，是促进干部在任期间内认真负责的搞好本职工作的一项考评监督措施。一、单位负责人离任审计的必要性鉴于单位负责人的权力过大，责任突出等原因，进行离任审计是必要的。第一，离任审计是客观公正的考核和评价单位负责人业绩的需要。第二，离任审计是保障国有资产保值增值的需要。第三，离任审计是保证干部队伍清正廉洁的需要。二、单位负责人离任审计的主要内容及其存在的问题(1)以往，我们对单位负责人离

2、任审计业务实施过程中，一般将以下四个方面列为主要内容：1)对单位负责人任期内经营目标的完成情况，并按上任时与离任时的各项主要经济指标进行对比。2)单位资产、负债、权益的真实性合法性在任期内分年度进行鉴证及企业资产保值、增值的情况如何。3)单位重大决策，经济效益情况及企业内部控制制度的设置及执行情况。4)单位负责人遵守财经纪律、法律法规的情况。(2)目前，我国审计人员在实际工作中仍然遇到了许多问题，主要有：1)难以保证审计时间审计质量。离任审计是一个十分复杂的操作过程，不仅需要充裕的时间，而且需要配置相当的人力资源。由于干部的任免、审计时间差很短，导致时间仓促。且目前审计力量普通偏小

3、，审计的重点范围和内容又要求审计有深度和力度，而领导干部一般任期较长，单位会计资料繁多，导致对离任干部的审计失之于粗，失之于宽，审计质量得不到保证。2)离任审计与组织人事制度不够紧密，未做到先审计后离任。由于现行人事工作的特殊性，通常安排离任在前，审计在后。即使离任审计中发现问题，离任者认为自己已经卸任，即便对查出的问题负有责任，但已无权处理或处理问题力不从心。而接任者对处理离任者遗留下来的问题积极性不高，时间一长便无人过问追究。3)审计工作的准确性受局限。由于我们工作人员的业务水平、综合分析能力、政治素质以及被审人员在经济活动中活的情况问题，审计工作难免有误。且工作时间短、对象多

4、、内容多，因而评价的准确性，在一定程度上会受到影响。另外审计人中虽然按照独立审计准则执行，但不能绝对保证不存在重大错报。例如，被审计单位负责人故意提供虚假会计资料，而审计人员在审计中没有做到应有的职业谨慎，没有发现会计报表中存在的舞弊，这就难以保证审计工作的准确性。当前，经济进入快速发展轨道，与市场经济接轨规模不断扩大。基于经济发展的现实状况，在思考内部审计服务经济发展方式转变的形式和途径时，要充分认识并把握当前的经济环境和内部审计环境，创新内部审计机制制度，不断提高内部审计作用力水平，才能真正意义上实现内部审计向风险性和绩效型的根本转变。一、经济发展和内部审计工作的关系1.经济发

5、展对内部审计转变服务方式的影响在市场经济初始阶段，财经领域的违法违纪时有发生，单位内部会计控制和财务管理不规范，传统的财务收支审计在维护财经纪律、保障经济健康发展方面作出了积极贡献。伴随着市场经济规模不断扩大，经营管理日趋呈现复杂化态势，这些变化使单位的受托责任由财务领域扩展到经营管理领域，面对新形势，内部审计已处在一个需要转型时期。2.转变方式是内部审计工作发展的客观要求内部审计转变服务方式既是经济发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的需要，是不以人们意志为转移的客观规律。内部审计重点既要倾向于管理，又要倾向于效益，内部审计是控制系统，要以效益审计和管理审计为主，要以事

6、前事中审计为主。实现内部审计服务方式的全面转变，促进内部审计制度化、规范化、现代化建设，是积经济发展形式对内部审计的客观要求，是完善和发展内部审计制度的内在需要。二、创新是转变服务方式的重要举措1.审计理念的创新实现内部审计转型，首先需要转变思路从审计理念着手。审计人员必需充分认识到内部审计工作转型的必要性和紧迫性，加快审计转型的背景意义和目标要求，关注内部审计发展新动向，积极拓展内部审计领域，进一步明确审计监督在落实科学发展观，构建和谐社会服务中的特殊使命。要着眼全局，树立全局观念和大局意识。2.审计实务的创新审计转变服务方式即是审计实务创新的源动力，内部审计人员要加快推进审计实

7、务的创新。财务收支审计是向现代化审计转型的基础，现代审计是要建立在财务信息的真实性和财务管理十分健全的基础之上的。发展管理上存在的不足和漏洞，确立管理审计的主攻方向，有目的的开展管理审计，提出管理上的审计意见和建议，既注重财务信息，又要重视非财务信息的搜集、分析。审计内容不仅仅局限在单项审计项目上，而是在原有审计内容基础上拓展和外延。从侧重于发现、纠正和处理问题，向分析研究苗头性、倾向性、普遍性问题，加强宏观管理，防范风险方面转变。三、为了更好的进行审计工作应该采取的