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1、基于全面预算管理的集团公司财务控制体系优化策略为更好地实施集团的发展战略,建立严谨的财务管理体系,科学、合理地利用资源,实现集团经营目标,根据国家有关财经法规,结合实际,需要建立全面预算控制管理。本文探讨一般情况下的集团公司全面预算管理。一、全面预算管理涵义预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划),它以实现企业的目标利润(企
2、业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营
3、战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维#8226;奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。二、基于全面预算管理的集团公司财务控制体系建设的作用(一)有效的监控与考核。预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析,为经营者提供了有效的监控手段。(二)可以高效使用企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了(集团公司)各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种
4、资源的需求,因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡,企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用。(三)收入提升及成本节约。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用,可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析,从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势,这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应,提升企业的应变能力。三、全面预算管理的编制原则、依据和内容全
5、面预算管理的编制原则:必须遵守国家有关政策、法律和法规,遵守集团的有关规定;必须以价值链分析为依据,合理运用人、财、物资源,预算编制具有科学性;编制预算必须制定先进、切实可行的生产经营预算指标,以实现集团利润最大化为宗旨;编制预算必须全面、完整、准确地反映影响预算期内生产、经营目标的业务和事项,以货币或其他计量形式加以表示,总预算内各项子预算、指标相互衔接、钩稽关系明确。全面预算管理的编制依据:董事长下达的预算年度利润目标、成本总目标及分解目标、预算主要参数;参考历史最好水平和生产线设计水平。全面预算管理的内容:全面预算由经营预算、投资预算和财务预算
6、三大分项预算组成。经营预算是全面预算的基础预算,包括生产预算、销售预算、采购预算、人工成本预算、制造费用预算、期未存货预算、产品成本预算、期间费用预算等各项子预算。投资预算包括固定资产投资预算、权益性投资预算。财务预算包括现金预算、损益表预算、资产负债表预算、现金流量表预算。各项子预算的编制依据和内容包括:销售预算是指对预算期销售各种产品的销售情况所作的计划安排。销售预算的编制依据:预算期内的计划销售量;产品市场销售情况。销售预算的编制内容:各产品销售量预测;各产品销售价格的预测;应收账款回收资金的预测;当期销售产品回收资金的预测;期末应收账款情况的
7、预测。四、基于全面预算管理的财务控制体系工作程序全面预算管理的工作程序包括:预算的编制、预算的审核、上报预算、预算的下达执行、预算的实施控制、预算的对比分析、预算的考评和奖惩兑现。预算的编制。首先,由各预算编制单位按预算编制的原则、依据、内容、格式、时间要求,分别编制各项子预算,并提出各项经济技术考核指标。然后,各预算编制单位将预算期内的成本费用控制计划和经济技术考核指标分别分解到各部门、车间/生产线。紧接着,各部门、车间/生产线针对本预算期内的成本费用控制计划和经济技术考核指标,结合本部门、车间/生产线的具体情况,提出切实可行的保证措施,并将落实情
8、况或建议反馈给预算编制部门。最后,各预算编制单位根据各预算单位的反馈意见对预算进行调整,提出预算初稿报全面预
