浅谈资金管理中的舞弊及其防范

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1、浅谈资金管理中的舞弊及其防范莱铜科技第4期{总第124期}5笔谈资会管理中的舞弊及其防范林凡平刘红利刘鑫(财务部)摘要:加强资金管理，减少资金舞弊行为的发生，是为了企业能在日趋激烈的市场竞争中谋求生存和发展，构建系统、严密、完善的内部会计控制的需要。本文结合资金舞弊的一些主要表现形式，就如何加强资金管理谈了自己的看法。关键词:资金管理资金舞弊防范措施Abs衍act:Theenhancementfundmanagement,reducesthefundtocoπuptpracticesthebehavioroccur??rence,i

2、scanseek.thesurvivalandthedevelopmentdaybydayfortheenterpriseintheintensemarketcompetition,theneedwhichtheconstructionsystematic,strict,perfectintemalaccountantcontrols.Thisarticleunifiessomemainmanifestationwhichthefundcoπuptspractices,howstrengthenedthefundmanagement

3、todiscussown6><#00aa00'>view.KeyWords:fundmanagement,thefundcoπuptspractices,guardmeasure货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的2货币资金内部审计需要关注的几个问题资产，是单位生存与发展的基础。大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有货币资金包括现金、银行存款和其他货币资关。因此，必须加强对单位货币资金的管理与控金。针对在货币资金内部审计过程中遇到的一些容制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管易被忽略的问题，以及货币资金

4、舞弊的新功向，总理活动合法而有效。结出如下几点需要关注的事项:2.1加强对银行存款的内部审计1货币资金舞弊主要表现形式和方法大型国有企业往往存在这样一种现象:为了完舞弊主要表现形式有:贪污、私自挪用、私设成上级下达的任务指标，管理人员和内审人员在小金库、私分公款，滥发奖金，请客送礼，支付回审计中重视成本和绩效的审计而忽略了对货币资扣和其他非正常活动的开支。这么做，要么是为了金的审计，甚至将货币资金项目交给一些初涉审逃避监督，达到谋取个人或小集体的利益;要么是计领域的审计人员去做，这就存在很大的检在风为了以逃避国家税收，偷骗税款;侵蚀

5、国有资产或险。者将国有资产转化为私有。2.1.1关注被审计单位银行账户开设的全面进行舞弊的常见方法有:利用收入现金不开发情况及账外开立银行帐户情况。审计时应取得被审票或收据的形式;采取虚列或虚报费用支出、吃空计单位的银行账户开设情况-览表，有助于审计人额虚列名额或假造支付业务等于段慌报冒领现金;员了解开设银行账户的部门、JF户时间、销户时如虚列职工人数，多报公差日期和加班加点时间，间、开户银行、用途等信息，既耍包括已经销j'l和l虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。近期没有业务发生的银行账户，也要包括F设分支购置私

6、人物品利用公款报销进行贪污;非法侵占出机构及职能部门的银行账户。必要时还要柿夜被*售其他资产的收入，如对卖边角余料，废旧物品，计单位的投资单位，以此来发现被*计单位帐外川:残次品的收入不人账;非法侵占劳务收入，对外加立银行账户情况O工收人，租金收人、固定资产变价收入、房租、水2.1.2关注银行对账单中的一收→支悄况。电费等零星收入;隐匿佣金、;回扣;和好处费等在审计实务中审计人员一般比较重视银行余额调节形式。表中的未达帐项，而忽视了对银行对账单的审计。52??财务夺刊莱钢科技2∞6年8月现实中有许多单位银行对账单上有日期接近或者相应

7、该对其贴现率进行纵向和横向的分析性复核，以差不远、数字相符的一收一付款项收支业务，而单此来发现贴现率很高的情形，然后让被审计单位作位银行存款日记账上，则元此笔收付记录的款项;出合理的解释，必要时到贴现银行查看该银行对贴对于这种情况应进→步查清资金的去向，查清是否现利息的账务处理情况，以此来发现单位财务负责存在资金被挪用或对外出借银行账户情况。人与银行串通，抬高贴现率从而导致个人捞好处的2.1.3关注银行余额调节表中的长期未达账舞弊行为。项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题。2.2.4关注被审计单位收到银行承兑汇票的2.1.4关注转账

8、支票的去向。由于支票自身收款收据时间是否与账务处理的时间一致。在审计的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控中经常发现被审计单位在收到银行承兑汇票后不及制较差的情况下，资金很有可能转移到别处。时人账，而是被挪用数月后再进行账务处理