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1、包钢钢联股份公司薄板厂内部会计控制第三篇包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂内部会计控制的设计3.1包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂概况3.1.1包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂简介包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂是由包钢钢联股份公司(上海证交所上市公司)投资引.33亿元建设"包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂采用当今世界钢铁生产工艺高新技术建设起来的现代化!智能化的钢铁企业,全厂山热轧!冷轧和镀锌三条生产线组成"热轧卷板生产线年设计能力为198万吨,2005年产量为292万吨"冷轧生产线年设计能力为140万吨,于2005年3月份建成投产"镀锌生产线年设计能力为40万吨,于2005年12月投产
2、"2004年销售收入88亿元,利润3.4亿元,人均产值929万元,人均产钢材2938吨"目前全厂共有员工1150人,财务工作在包钢集团公司财务部的指导下进行,隶属于包钢钢联股份公司财务部管理"3.1.2包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂内部会计控制现状作为一个新建的企业,由于企业规模和管理条件所限,公司内部控制存在着一些问题,企业内部会计控制相对比较薄弱"由于生产任务重,钢材市场供需变化很快,从建厂以来单位领导的工作重心一直放在生产管理_L"使企业管理限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥"一企业未能正确认识内部会计控制企业对内部控制的认识还停留在比较简单的阶段,认
3、为内部控击弓就是内部监督,把内部控制等同于手册!文件和制度,对内部控制的认识还未理性化"公司的内部控制是一种自律行为,它必然受到内部控制观念的影响和支配"然而在实际工作中,管理层认为控制就是各种规章制度的汇总,而忽视了内部控制机制是一种业务运作过程中环环相扣!监督制约的动态机制"这科,认识偏差反映在企业的经营管理中,就表现在对所发生的问题不能进行事前防范而是采取事后补救的办法,从而违背了内控的特点,导致企业经营风险过高"二.企业组织构架和人员配备不完善内部控制作为山管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则!政策和组织实施程序,与公司管理密不可分"内部控制框架与企业组织结构的关系是内部管理
4、监控系统与制度环境的关系"企业未能从根本上建立符合企业发展需要的组织结构和配备完善的人员从而影响了企业内部控制"薄板厂在财务审计工作中缺少相应的专职或兼职人员"虽然上级单位配备审计机构,但是山于包钢集团下属企业众多相对审计力量就显得薄弱,只能进行领导离任审计和专项审计"平时的财务工作只能靠财务人员内部监督和财务人员自律"而从薄板厂的国有资产占有率和生产规模上包钢集团公司都应为其配备专职或兼职的审计人员"企业不应该为了精简机构和人员,而影响了企业内部会计控制发挥作用"三.企业权责不清企业管理中存在权责不清现象,在企业中存在着一些谁都可以管谁都又可以不管的/自由0区域,每当这些区域出现问题以
5、后常常是相互推卸,无法追究相关责任"由于存在权责不清造成沟通不畅,就会发生资源的浪费和决策的失误,这都会给企业带来负面的影响,阻碍企业健康的持续的发展"以上问题在企业的生产经营中的具体表现为:(l)货币资金管理不严,现金支付量大"在企业的日常工作中现金的使用量比较大,现金流动性很强并且现金的支付没有银行存款收付那么多的相关可查票据(进账单!支票票根),缺少收款人的相关信息,易产生收款人舞弊问题"并且产生在问题后查找原因困难,给企业带来不必要的麻烦"(2)材料管理与生产管理的衔接相对薄弱"材料管理机制与先进的生产管理在衔接上有些脱节,材料管理一直沿用集团公司统一管理,材料要经过多层的审批刁
6、-能到达现场,虽然当时材料管理设计时是为了多部门把关,但有些部门的审批在管理中并不是必要的"旧的管理机制已经影响的了正常生产的进行"(3)重钱不重物,实物资产管理水平不高"企业对原材料!产成品及固定资产的管理存在一些漏洞"基于以上原因和其它未暴露出来的其他漏洞,我认为有必要编制一套相对完善的内部会计控制制度更好的为企业的生产经营服务"3.2包钢钢联公司薄板厂货币资金的内部会计控制制度的设计3.2.1货币资金的流程在企业的各项业务活动中,货币资金业务是最为普遍!发生最为频繁的,也是最容易出现问题的业务,因此,公司建立健全良好的货币资金内部控制制度是十分必要的"公司应按照相互制约的原则建立货
7、币资金的岗位责任制度,办理货币资金业务不相容岗位互相分离,有关人员相互制约;对货币资金收支和保管业务,应该建立严格的授权批准程序,经办货币资金业务的人员应该和授权批准和审查稽核该项业务的人员分工明确,企业充当对货币资金业务定期进行清查和核定"货币收支流程见图:(4)银行支票与印章的保管人员应该分离;(5)金库所在地应该由防范措施,和安全保障,金库钥匙应专人保管;(6)银行支票,汇票等要由专人负责管理,存放地点应该设有防范措施,领用时
