城市合作银行会计制度

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1、城市合作银行会计制度【发布单位】财政部/中国人民银行【发布文号】财会字[1997]3号【发布日期】1997-01-02【生效日期】1997-01-02【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部中国人民银行关于印发《城市合作银行会计制度》的通知（１９９７年１月２日财会字［１９９７］３号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行：　　为了规范城市合作银行的会计核算，根据《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，我们制定了《城市合作

2、银行会计制度》，现印发给你们，请布置各城市合作银行贯彻执行。执行中有何问题，望及时告知我们。　　本制度自１９９７年１月１日起施行。　附件：一、城市合作银行会计制度　　　　　二、城市合作银行会计制度－－会计科目（略）　　抄送：国家税务总局，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局，审计　　　　　署，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处　　　　　。附件一：　　　　　　　　　　　　　城市合作银行会计制度　　　　　　　　　　　　　　第一章　总则　第一条　　规范城市合作银行的会计工作

3、，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法规，结合城市合作银行的实际，特制定本制度。　第二条　城市合作银行及其所属分支机构办理各项会计事务应遵守本制度。　第三条　城市合作银行会计的主要任务是真实、完整、及时地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。　第四条　城市合作银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。在效

4、益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。　第五条　城市合作银行的会计工作，应在行长领导下由会计部门统一负责。　第六条　结算、信贷、储蓄、财务和外汇等业务，可以根据本制度的规定制定相关的会计操作规程和内部管理办法。　　　　　　　　　　　第二章　会计核算基本原则　第七条　会计核算以持续、正常的经营活动为前提；在各会计期间所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。　第八条　会计核算遵循真实性原则。正确使用会计科目，客观

5、反映各项业务，如实编制会计报表；不得伪造篡改会计凭证、帐簿，不准在本制度规定之外另设会计帐册。　第九条　会计核算应遵循及时性原则。会计凭证的传递、款项的划转不得积压和延误，所有帐务必须当日结平。　第十条　会计核算遵循权责发生制原则。凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入帐；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。　第十一条　会计核算应遵循谨慎性原则，合理地确认和核算可能发生的费用和损失。　第十二条　各项财产按取得时的实际

6、成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。　　　　　　　　　　　第三章　会计核算基本规定　第十三条　会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。　第十四条　会计记帐采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。　第十五条　人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。　第十六条　外汇业务的核算实行分帐制，以原币记帐，以其主币单位为记帐单位，个位以下视辅币进位而定。　第十七条　凭证、单据、帐

7、折的各种代用符号为：“第”号为“＃”，“每个”为“＠”，人民币元符号为“￥”，年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”，日利率简写为“日万分之零”，外币符号从国际惯例。　第十八条　会计核算必须换人复核，实行钱帐分管，有帐有据，当时记帐，当日结帐，总分核对，内外对帐。帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务必须全部相符。　第十九条　现金收入，先收款后记帐；现金支出，先记帐后付款；转帐业务，先记借后记贷，先记帐后签回单；代收他行票据，收妥进帐。　　　　　　　

8、　　　　　　第四章　会计科目　第二十条　城市合作银行应按本制度的规定设置和使用会计科目，也可根据业务核算与内部管理的需要设置明细科目。　第二十一条　会计科目包括表内科目、表外科目和备忘科目。　　表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益和损益类，各科目按分类编制科目代号。　　表外科目核算或有业务和承诺事项。　　备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等需要在表外进行控制的事项。　第二十二条　会计科目修改变更时应填制传票，通过分录结转；或采用结转对照表方式办理新旧科目结转。