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1、会计信息“柠檬市场”问题研究FRA会计信息"柠檬市场''问题研究桂林电子科技大学商学院曾繁荣王有梅【摘要】会计信息"柠檬市场"是指会计信息市场上虚假信息泛滥,使得原本提供真实会计信息的企业,因对自身不利转而提供虚假会计信息的行为.文章试图使用产权理论通过会计信息产权界定建立一系列会计制度体系,使得所有违背制度体系,提供虚假会计信息的企业受到惩罚或者得不到任何好处,使所有企业都自愿遵守和推崇该行为准则,从而提供真实的会计信息,为会计信息的发展创造一个客观,公正,自由的制度环境,净化会计信息的需求环境.【关键词】柠檬市场;会计
2、信息产权;信息不对称;效应会计信息是经过加工或处理后的会计数据,反映企业的经营成果,财务状况和现金流量情况.在现代市场经济中,会计信息越来越成为外部投资者,债权人所关注的焦点,并作为评价企业经营管理好坏,财务状况优劣以及投资者是否作出投资决策的重要依据.会计信息是影响经济决策的关键变量,其数量和质量已经成为资本市场关注的焦点.近年来,国内外资本市场中会计信息的数桩造假案,已经严重影响了市场资源的有效配置,打击了投资者的信心.市场监管部门和有关学者纷纷探索改善会计信息质量,激活会计信息市场的有效途径,但是对如何解决虚假会计信
3、息泛滥的问题缺乏足够的重视.本文试图借助于产权经济学的基本原理和方法,从建立"公认"的会计行为准则方面来探讨会计信息"柠檬市场"问题.一,会计信息柠檬市场简介柠檬市场(TheMarketforLemons)也称次品市场,也称阿克洛夫模型,是指信息不对称的市场,即在市场中,产品的卖方对产品的质量拥有比买方更多的信息.柠檬市场效应则是指在信息不对称的情况下,往往好的商品遭受淘汰,而劣等品会逐渐占领市场,从而取代好的商品,导致市场中都是劣等品.信息不对称是指市场活动的参与者对市场特定交易信息的拥有不相等,有些参与者比另外一些参与
4、者拥有更多的相关信息.信息不对称有两种主要类型.第一种类型是逆向选择,它是在信息不对称的状态下,签订合约的人一般拥有私人信息,并且利用另一方信息缺乏的特点而使对方不利,从而使市场交易过程偏离信息缺乏方的愿望;第二种类型是道德风险,它是在交易合同达成后,从事经济活动的一方为了最大限度地增进自身效益而做出不利于另一方的举动.实质上导致信息不对称的原因就是一些人掌握了另外一些人所没有的信息.会计信息"柠檬市场"是指会计信息市场上虚假信息泛滥,使得原本提供真实会计信息的企业,因对自身不利转而提供虚假会计信息的行为.会计信息的"柠檬
5、市场"是由于会计信息的提供者和使用者之间信息不对称造成的,是因为会计信息提供者比会计信息使用者更了解企业的财务状况和经营成果.使用者对市场上的会计信息因为缺乏辨别真假的能力而"一视同仁",使得提供虚假会计信息的企业有利可图,对提供真实会计信息的企业反而不利,所以提供真实会计信息的企业转而提供虚假的会计信息以使自己的利益达到最大化.如此一来,会计信息市场虚假信息泛滥,真实的会计信息被淘汰出局.=,产权理论科斯产权理论的核心是:一切经济交往活动的前提是制度安排,这种制度实质上是一种人们之间行使一定行为的权力.经济分析的首要任务
6、是界定产权,明确规定当事人可以做什么,然后通过权利的交易达到社会总产品的最大化.埃瑞克?G?菲吕博顿和S?平乔维奇认为产权不是指人和物的关系,而是指由于物的存在以及对它的使用所产生的人们之间的相互认可的行为关系.所以,产权安排规定了每个人在与其他人交往过程中必须遵守的行为准则,或者承担不遵守的成本,社会通行的产权制度确立了每个成员相对于稀有资源使用时的地位以及人与人之间的社会,经济关系.本文将会计信息的产权定义为:由于会计信息的存在(供给和需求),利益相关者围绕会计信息的供求过程,调整彼此针对会计信息的各项权利和相互关系,
7、最终形成一种"公认"的行为准则,确保会计信息披露的效率.会计信息产权的界定就是为了减少利益相关者之间因会计信息而产生的矛盾,以一种低成本的方式规定利益相关者彼此发生利益冲突时必须遵守的与会计信息有关的行为准则.不同的利益相关者具有不同的效用函数和偏好,这个界定过程是一个动态的博弈过程,界定的结果是既定的行为准则得到利益相关者的尊重,任何人以任何方式违背该行为准则都会受到惩罚或者在其他方面付出更大的代价.会计信息产权的目标是公平地让人力资本所有者和非人力资本所有者共同承担产权博弈风险与收益,为企业所有权分配提供博弈动力,引导
8、产权博弈达到均衡状态,使各利益相关者的利益达到最大化.三,会计信息产权界定(一)会计制度的制定者政府是会计准则的安排者I~11%定者,即会计准则的"设租方".由于准则制定者的有限理性以及客观环境的复杂性,从而形成模糊的产权边界区,给寻租活动创造了机会.会计准则是整个会计行业的行为规范,客观,公平,公正是
