资源描述：
《会计诚信缺失的收益成本分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、会计诚信缺失的收益成本分析摘要:诚信是会计之本。对于国内外普遍存在的会计诚信缺失问题,不能简单地从会计人员的道德品质方面去研究,本文从成本收益原则来分析会计诚信的缺失,在此基础上提出重塑会计诚信的思路。 关键词:会计诚信;收益成本;治理 近几年来,会计信息失真事件层出不穷,给我国证券市场带来了巨大的影响,就连被称之为“经济运行的典范”的美国也屡屡出现会计舞弊。由此可见会计诚信缺失已是一个国际性的难题。但会计提供的信息仍是股东、政府和投资者对企业进行分析、判断以及制订决策的重要依据。我国在2000年实施的《中华人民共和国会计法》要求会计提供的信息必
2、须真实完整,把会计信息的真实可靠作为会计法的第一大原则和会计工作的核心。因此,诚信是会计之本。对于国内外普遍存在的会计诚信缺失问题,不能简单地从会计人员的道德品质方面去研究,本文从成本收益原则来分析会计诚信的缺失,在此基础上提出重塑会计诚信的思路。 1会计诚信的涵义 对会计诚信的涵义,目前理论界尚无定论,在现有文献中可检索到的观点有:(1)会计诚信是客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息的使用者服务。(2)会计诚信不是一般意义上的社会个人的诚心、道德问题,而是会计行为的诚信问题。会计行为是企业行为,会计诚信是企业诚信
3、的一部分。(3)会计诚信就是会计人员应该诚实守信,提供真实可靠的会计信息,是会计工的基本职业道德。 据此,本文认为会计诚信是会计行为主体和会计信息相关利益主体在对会计信息的生产和运用中应遵循的基本道德准则和行为规范。会计行为主体应诚实、守信,进而客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息相关利益主体服务;会计信息相关利益主体应该诚实的表达对会计信息的真实意愿,正确引导会计行为主体的会计行为,并对会计信息的真实性和客观性表示信任。 2会计诚信缺失的收益 成本收益原则是经济学的基本原则之一。在“理性人行为”假设前提下,为或
4、不为,均服从收益大于成本条件的约束,会计诚信也符合这一基本原则。 首先,从企业本身来看,企业丧失会计诚信,提供失真的会计信息,主要可以获得以下收益: 2.1可以筹集资金。在当今社会中,一个企业要生存,要发展,资金是至关重要的。没有资金,企业经营就没有保障。然而不管以那种方式筹集资金,公司的财务报表都是至关重要的,都是对方必需审查的对象。因此公司财务报表所反映的公司财务状况,经营成果的信息也就成为能不能筹集资金的关键因素。有些公司的财务状况不好,要想获得资金,只有缺失会计诚信,扭曲财务信息。 2.2可以获得税收上的好处。在我国现行的税收管理体制下,一
5、些跨区域的企业,为了“肥水不流外人田”,采取虚构或隐瞒交易、人为抬高或降低交易价格等手法,以确保所缴纳的税收均能够进入某一地方政府的口袋。而在“内部人控制”下的企业,企业的利益也就是内部人的利益,内部人为“确保企业的利益”,便出现了偷税、漏税、减少或延迟纳税的动机,而为达到这些目的,只能通过会计舞弊,调整账面会计利润,从而调整应纳税所得额。 其次,从企业内部人员来看,企业因缺失会计诚信,扭曲会计信息,内部人员所获得的收益主要有: 2.2.1可以获得直接经济利益。众所周知,企业内部人员能否获得奖金以及奖金的具体数额,往往与企业的经营业绩相挂钩。在奖金的
6、动力和压力下,企业往往通过扭曲财务信息来改变业绩考核指标。如在企业不能完成利润或扭亏计划的情况,为获得奖金,便采取能提高利润的会计处理,来调整企业利润或扭亏计划完成情况;在企业利润增长或亏损减少幅度较小的情况下,为获得较多的奖金(奖金同工资一样,具有刚性),便通过一些会计处理,来增加企业的利润或减少企业的亏损。 2.2.2职务升迁。在一个结构健全、功能完善的法人治理结构中,董事会的人选是由股东大会选举产生的,总经理的人选是由董事会在经理市场中挑选确定的。而在我国传统的行政型国有控股公司下,其强调的主要内容是政府行使对企业管理者的任免权,而非通过经理人市
7、场和控制权市场来实现控制权配置和转移。在这种任免方式下,尤其是在国有企业中,企业对于这些由国家任免的经理人往往是其“升官”的跳板。如何才能实现这一目的呢?答案就是向政府交一份优秀的业绩表。然而当企业业绩不理想时,往往会通过扭曲财务信息来改变企业业绩。 2.2.3经理人的“前途”。在发达的市场经济中,由于已建立了完善的、竞争激烈的经理人市场,经理人十分关注自己在经理人市场的定价。当企业经营业绩不佳时,公司高层经理人员的职位就会受到威胁,他们为了增强职位保障往往会实施会计舞弊。随着我国经理人市场的建立和完善,我国上市公司管理当局也会产生代理人竞争的会计舞弊
8、动机。 3会计诚信缺失的成本 会计诚信缺失的成本是指违背会计诚信原则
