关于改革涉农增值税的若干思考.doc

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1、___________________________________________________________________________________________关于改革涉农增值税的若干思考9_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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4、______________________________________________________________________________________［摘要］农民、农资生产企业、农村乡镇企业均承担了部分增值税，现行涉农增值税阻碍了农业生产的发展，已不符合现代经济发展的需要。改革对策为：对主要农业投资品实行零税率，农产品免税并由国家按销售金额的一定比例给以补偿，实行城乡税制一体化，允许涉农企业计算扣除科技性劳务支出的进项税额，对农业生产实行规模征税。　　［关键词］涉农增值税；农业投资品；农产品；税制一

5、体化　　作为一个发展中国家，我们一直强调要把加强农业放在发展国民经济的首位。这不仅仅是因为农业是国民经济的基础，而主要在于农业已成为我国经济协调和发展的“瓶颈”。在党中央和政府的高度关注下，我国农业的先天性衰弱症得到了很大改善，随着1993年底我国《增值税暂行条例》的颁布实施，增值税制度在鼓励农业生产发展上起到了一定的积极作用。但伴随着农业这么多年的长足发展，特别是在与市场经济的融合过程中，增值税制度给予农业发展的利处已丧失殆尽，呈现出许多明显的弊端。　　一、对农业中各相关利益主体所负担的增值税分析　　（一）农民作为增值

6、税制度“主要”受益人承担了相当部分增值税　　首先，农民作为消费者，承担了其所消费商品已纳增值税的较大部分。这是因为农民消费的商品大多数是生活必需品，如一般食品、服装和低档的家用电器等。据统计，2000年农民用于食品和衣着的现金支出占生活消费现金支出的比例达到44%，这些生活必需品需求弹性较小，也很少受到近年来我国买方市场的影响，销售者很容易通过价格的提高将税收转嫁给农民，因而农民需要负担所购消费品中已纳增值税的较大部分。　　其次，农民作为投资者也负担了增值税的部分进项税额。增值税条例第十六条规定：农业生产者销售的自产农产

7、品免征增值税，其本意是想增加农业生产者收入，鼓励农业生产发展，但农业生产者并没有从中得到好处。增值税免税是免除本环节产生的增值部分的增值税，根据增值税规定，这部分增值税是要通过计算销项税额，抵扣进项税额才能确定的。由于税法规定，用于免税项目的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣，这样农业生产者销售自产农业初级产品在不计算收取销项税额的同时，又不允许抵扣相应的进项税额，使享受免税优惠的农业生产者既得不到增值税免税好处，又要负担购买农业投资品所支付的增值税，并且作为弱势群体的农民，由于购买投资品的供应渠道有限，在商品交换中，

8、不得不忍受农用物资价格偏高给他们带来的损害。可以说，这一部分进项税额基本上包含了农用物资上一环节的全部销项税额，虽然农民也可以通过提高农产品的价格将增值税进项税额转嫁出去，但一方面部分农产品价格受到国家限制，因为农产品的价格上涨可能会造成以农产品为原料的工业品的价格相应提高，从而造成整个社会商品价格的轮番上涨，引发通