浅谈内部审计质量控制.doc

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1、浅谈内部审计质量控制【摘要】本文从内部审计质量组织机制、监督机制等方面探讨了内部审计质量控制的重要性及控制方法，以使审计部门提高审计工作质量、降低审计风险。　　　　一、内部审计和内部审计质量控制　　　　内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在健全组织内部控制，促进加强管理，提高经济效益等方面发挥着越来越重要的作用。随着内部审计工作的不断深化和影响的不断扩大，内部审计质量越来越成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题，它不但能够降低内部审计风险，提高

2、审计工作水平和效率，而且能有效地保证组织方针、政策和目标的实现。因而提高内部审计质量势在必行。　　审计质量控制就是由审计部门和审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量要求，提高审计工作水平和审计工作效率。所谓内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。　　　　二、内部审计质量控制的重要性　　　　内部审计监督和评价作用的发挥程度决

3、定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。　　（一）内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证　　质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达

4、到提高内部审计质量的目的。　　（二）内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要　　内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。　　（三）内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要3　　任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质

5、量，加强其质量控制，二者是相辅相成不可分割的。　　　　三、内部审计质量控制存在的问题　　　　（一）未能适应宏观审计法规环境　　随着我国社会主义市场经济的发展，内部审计工作的外部环境也在不断变化。因此，为控制内部审计质量而建立的政策和程序必须适时做出调整。近年来，国家审计署、中国内部审计协会颁布了一系列的法律法规和行为准则，特别是审计署的《关于内部审计工作规定》、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十五个具体准则的实施，结束了内部审计参照政府审计、社会审计的历史，使内部审计有了公认的目标、作业标准和质量标准。但是，目前一些内部审计机构和人员对审计法规的变化反应

6、滞后，在实际工作中仍参照政府审计或社会审计，没有及时做出调整。　　（二）审计质量责任制度不健全　　对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任无法落实到人，结果不了了之。　　（三）审计人员素质不高，不能适应工作需要　　从审计人员知识结构来看，现有人员

7、中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。一些审计机关的领导，在工作上、思维上的一些惯性还比较强，审计工作中“满足现状、四平八稳、不思进取、但求无过”的思想还比较突出。有的人传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的