企业投资税收筹划

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1、学生实验报告学院：课程名称：专业班级：姓名：学号：15学生实验报告学生姓名学号同组人：实验项目企业投资税收筹划模拟实验√必修□选修□演示性实验□验证性实验√操作性实验□综合性实验实验地点1201实验仪器台号Z-062指导教师实验日期及节次2011-12-1（1-4节）一、实验目的及要求：1、目的（1）熟悉企业在投资过程中的税收筹划的方法和技巧；（2）了解企业在投资环节，由于投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资时间结构、投资决策等的不同，其涉及的相关税收政策及其税负差异；（3）了解企业投资

2、对企业税收负担的影响及企业税后收益的影响。2、内容及要求（1）选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；（2）设定企业的不同投资环境、投资方向、投资企业组织形式的选择、投资方式、投资规模、投资时间结构和投资的决策；（3）熟悉相关税收政策法规，尤其是相关税收优惠政策；（4）确立税收筹划目标，建立备选方案；（5）建立模型，进行模拟决策；（6）排列选择，得出最优方案。二、仪器用具：仪器名称规格/型号数量备注计算机1有网络环境打印机1办公座椅115三、实验方法与步骤:（一）企业投资环境的分析投资环境包

3、括政治形势、经济发展、资源供应、基础设施，通货膨胀及政府政策等方面，其中政府政策也包括相关的税收政策。投资者应当认真考虑税种、税率、减免税等各方面规定。（二）企业投资方向的税收筹划1、投资地点的选择企业在准备投资时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体税负相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。从目前我国的情况来看，由于地区发展的不平衡，我国政府也制定了许多比较优惠的税收政策以扶持原有的企业，并吸引新企业的投资。企业要充分利用这些税收优惠政策，在企业其他设立条件相同的情况下，尽可能

4、在这些地区注册，实现减轻企业税负的目的。（1）利用经济特区税收优惠政策进行纳税筹划；（2）利用沿海经济开发区税收优惠政策进行纳税筹划；（3）利用经济技术开发区税收优惠政策进行纳税筹划；（4）利用边疆对外开放城市税收优惠政策进行纳税筹划；（5）利用内陆开放城市税收优惠政策进行纳税筹划；（6）利用向新技术产业开发区税收优惠政策进行纳税筹划；（7）利用国家对保税区税收优惠政策进行纳税筹划；（8）利用国家对旅游度假区税收优惠政策进行纳税筹划；（9）利用贫困地区税收优惠政策进行纳税筹划；（10）利用国家在西部大开发过程

5、中的税收优惠政策进行纳税筹划。从国外的情况看，有的国家地区不征收所得税，有的国家的所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。【案例1】2006年大发实业股份有限公司为了利用深圳特区少征所得税的优惠，在深圳特区设立一子公司，现公司把成本为1000万元按1400万元作价的一批货物

6、，压至1100万元作价，销售给深圳子公司，该公司最后以1500万元的价格销售这批货物。是分析大发公司及其子公司原应负担的税款及其压低转让定价后实际负担的税款。大发公司原应交所得税款：（1400-1000）×33%=132（万元）15子公司所得应负担税款（假定此公司已是盈利第三年，税率为7.5%）（1500-1400）×7.5%=7.5（万元）该集团公司应负担税款总额为132+7.5=139.5（万元）压低转让定价后，大发公司实际交纳税款：（1100-1000）×33%=33（万元）子公司实际交纳税款：（150

7、0-1100）×7.5%=30（万元）该集团公司总共负担税款：33+30=63（万元）大发公司通过子公司转让定价使得总税负减少的数额为：139.5-63=76.5（万元）【案例2】大发实业股份有限公司，拟在外地建立一家生产兼销售的子公司B。经调查得知，C地享有税收优惠政策，即从获利年度起至获利年度后的5年内只征15％的企业所得税。在C地生产每吨产品的成本为800元；若在D地生产每吨的成本为750元，但D地没有税收优惠，其适用的企业所得税税率为20％。如果以税前利润衡量，选择D地方案优于C地，若以税后利润衡量，

8、C地条件显然优于D地。经比较，甲公司选择在C地设立子公司。2、企业投资行业和项目的选择为优化产业结构，各种行业性的税收优惠政策也应运而生。企业利用行业性的税收优惠政策进行纳税筹划，也可以达到国家和企业双赢的目的。（1）在企业所得税中，国家对从事农、林、牧、渔业项目的所得实行免征、减征的税收优惠政策；（2）对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得以及从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得实行