美国和印度电子商务税收政策比较及借鉴

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1、增加新的税赋。2001年11月28日，美国美国和印度电子商务税收政策比较及借鉴总统布什签署了一项旨在延长《互联网免税法案》两年或更长时间的法案，该法案禁止美国各州对互联网贸易征收销售税，保持互联网的免税贸易。2、印度对待电子商务税收的态度及政策印度对待电子商务税收的积极态度，是源于印度政府一直是印度网络经济的支持者和倡导者。1998年，印度政府全面修改了不利于信息经济发展的法律并制定新的法律来促进新经济的发展。1999年4月28日，印度政府发布了一项关于电子商务税收的规定，对在境外使用计算机系统，而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使

2、用费并在印度征收预提税。在1999年12月召开的WTO西雅图会议上，东道主美国竭力要求WTO颁布一项禁止对电子商务征税的永久性议案—《全球电子商务免税案》。该法案最终遭到包括印度在内的广大发展中国家的反对。这主要是出于以下三点考虑：（1）考虑到如果无法控制正在蓬勃发展的电子商务活动，将导致税款的大量流失，从而影响国家经济的正常发展。（2）考虑到如果网上交易完全免税（特别是零关税政策），将会使发达国家的产品和网络服务畅通无阻的进出该国，占领该国的市场，挤垮该国的同类产业，特别是幼稚产业。（3）考虑到发达国家强调的居民税收管辖权的做法，而包括印度在内的广大发展

3、中国家更侧重于维护地域税收管辖权。付丽苹湖南财经高等专科学校4102051、美国对待电子商务税收的态度及政策1995年12月,美国开始制定与电子商务有关的税收政策,并成立了电子商务工作组，确立了制定电子商务税收政策的基本原则：政府的目标是支持并执行一个适用于电子商务发展的可预知的、始终如一的、简单的法律环境，避免对电子商务进行不适当的限制。美国的专门组织——经济分析局（BEA）业已建立了行动计划，来记录、分析和研究电子商务对美国乃至全球经济的影响，它重点分析产业增长与税收变动的联动效应，从而为美国制订电子商务税收政策提供一个强有力的依据。1996年,美国财

4、政部发表了《全球电子商务选择性税收政策》白皮书，主要探讨了三个方面的内容：（1）电子商务的技术特征。（2）电子商务应遵循的原则。（3）电子商务的税务管理方法。1997年7月1日，美国前总统克林顿发布了《全球电子商务纲要》，号召各国政府尽可能地鼓励和帮助企业发展Internet商业应用，建议将Internet宣布为免税区。该纲要对电子商务征税确立了三项基本原则：（1）税收中性原则，税收政策要避免对商务形式选择发生影响；（2）保持税收政策的透明度；（3）对电子商务的税收政策要与美国现行税制相协调，并与国际税收原则保持一致。1998年10月，美国国会通过了《互联

5、网免税法案》，免税法案包括：（1）从1998年10月1日起三年内避免对互联网课征新税。（2）三年内避免对电子商务的多重课税或税收歧视。（3）州及地方政府不能向非本地的销售商征收销售税或使用税,除非该销售商在该州或地方建立了“税收关联”。2000年3月20日，美国电子商务咨询委员会会议再次通过了《互联网免税法案》，将电子商务免税期延至2006年，并强调：在此期间，对电子商务的数字化产品和服务暂缓近年来，电子商务作为一种全新的贸易方式，因其无形性、隐匿性和虚拟性的特征不断冲击着传统税制。世界各国及地区纷纷出台了有关电子商务的征税政策及方案，而我国被看作世界上发

6、展电子商务最有潜力的国家之一，至今仍未有明确、具体的电子商务税收政策出台，制定我国电子商务税收政策，改革现行税制，促进电子商务发展已变得刻不容缓。美国作为电子商务应用最广泛、普及率最高的国家，是世界上第一个对电子商务税收作出反应的发达国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。我国与印度均为发展中国家，两国自然经济条件和国情存在许多共性，但从两国的网络经济发展来看，印度明显快于我国，早在1999年印度政府就提出了征收电子商务税收的政策，成为了第一个对电子商务征税的发展中国家。通过比较美、印两国电子商务税收政策，对于我国电子商务税收政策的制定，确保有关政策与国际

7、接轨，维护国家主权和保护国家利益，具有十分重要的借鉴意义。二、美国和印度对待电子商务税收的态度及政策比较1、美、印两国关于电子商务税收政策的共同点（1）面临的问题是相同的。电子商务与传统的交易模式相比，由于电子商务没有国界，也就没有地域的限制，商务活动由中介模式变成了直接模式，流动性很大；另一方面，电子商务的交易已被无纸化操作和匿名交易所替代，所有买卖合同和票据等都以电子形式存在，导致传统的凭证追踪审计失去了根基，因而具有很大的隐蔽性。正是由于电子商务的这些特点，使美、印两国在电子商务税收方面面对着如何界定“居民”、“常设机构”、“所得来源”等和电子商务有

8、一、美国和印度对待电子商务税收的态度及政策74现代商业MODERN