正文描述:《债转股审计 理论的实务》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、债转股审计:理论的实务目录第一部分债转股审计的背景一、债转股的涵义及政策背景二、债转股的作用、运行机制和风险三、债转股的主要法律、政策规定四、债转股与我国现代企业制度的建立五、国外债权转股权的比较分析第二部分注册会计师在债转股中的功能与作用一、注册会计师在企业债转股中的法定业务二、注册会计师在企业债转股中的咨询服务第三部分债转股审计的基本考虑一、债转股审计概述二、债转股企业会计信息供给与需求的矛盾三、债转股工作对财务信息的需求特点及其对债转股审计的影响四、债转股审计与国有企业年报审计的联系与区别五、债转股审计与企业改制上市审计的联系与区别第四部分债转股审计的特殊考虑一、债转股
2、审计的计划编制二、分析性程序的运用三、债转股企业的内部控制评价四、债转股企业审计的实质性测试五、债转股审计的十大风险控制点六、债转股企业的审计报告七、债转股企业验资报告八、债转股审计与会计准则第五部分债转股审计需要注意的其他问题一、关于资产质量二、转股价格、回购价格三、评估问题四、债转股的会计问题五、土地处置方式六、债转股效应分析——从财务角度考虑第六部分结语附录一:债转股审计报告及报表附注范式附录二:债转股审计案例附录三:独立财务顾问报告附录四:关于债权转股权审计若干问题的调查问卷后记第一部分债转股审计的背景一、债转股的涵义及政策背景改革开放以来,我国国有企业的资产负债率一
3、直呈上升之势:1980年为18.7%,1993年为67.5%,1994年为70%以上,1999年部分企业的负债率高达80%-90%。负债率越高,企业的财务风险越大。1998年公布的一项对全国950家国有大中型亏损工业企业的调查显示,资产负债率高是造成企业资金不足和亏损的主要原因。由于国有企业普遍存在的高负债率,与之相对应的是银行系统积累了相当的金融风险,为盘活商业银行不良资产,防范和化解金融风险,加快国有企业的改革步伐,使具有良好发展前景但由于负债过重而陷入困境的国有大中型企业摆脱困境,同时考虑到国有商业银行大量不良资产的处理,国家推出了“债转股”的战略举措。1、债转股的涵义
4、债权转股权基本内容是,以国有商业银行组建的金融资产管理公司作为投资主体,将商业银行原有的不良信贷资产转为金融资产管理公司对企业的股权,或国家开发银行对企业的股权。债转股实际上是将把银行与企业之间原来的债权债务关系,转变为金融资产管理公司或国家开发银行与将要实施债权转股权企业之间的持股与被持股或控股与被控股的关系,是由原来的还本付息转变为按股分红,金融资产管理公司可依法行使股东权利,参与公司重大事务的决策,但不干预企业的日常经营活动。2、债转股出台的经济背景国家出台债转股政策是由我国国有企业的经营困难和国有商业银行系统中积累的金融风险决定的。在我国长期发展计划经济实践中,企业、
5、银行一直作为政府的附属机构,政府既作为所有者,又作为经济管理者管理、经营国有企业和国有商业银行。由于企业融资渠道的单一和体制的固有限制,致使国有企业债务负担沉重,银行形成大量不良资产。为化解银行系统的风险和加快国有企业改革,实现国有企业脱困,进一步促进市场经济的建立,国家对国有企业实施债转股。债转股政策的出台可以从以下方面来理解。(1)国有企业的特点①企业办社会负担沉重由于历史的原因,国有企业普遍存在企业办社会的现象,在一个企业中,往往办有消防队、派出所、幼儿园、中学、大学等具有政府职能的机构、以及汽车队、食堂、浴室等生活服务机构。这些机构都是非经营性的,不能给企业创造市场价
6、值,但企业每年必须给予大量的财力支持,有的企业虽然生产经营效益较好,产品市场占有率高,但由于承受不起沉重的负担,企业整体经营状况较差。国有企业以往一直是国家安排就业的主渠道,国家为追求社会稳定,在忽视国有企业就业容量的前提下,强制性安排人员给企业。多年强制性安排就业的结果是国有企业冗员沉重,人均劳动生产力低,而且,由于存续历史长,国有企业离、退休人员多,在社会保障基金没有普遍建立的情况下,企业每年支付的离退休费用金额巨大。②建立了一套内部控制制度,但由于所有者监督缺位或越位,内控制度的执行未如人意国有企业一直是国家重点建设支持的对象。国家从原材料供给、财力、人才等方面优先保证
7、国有企业,为管理国有企业制定了许多法律法规。国有企业从生产经营活动中积累了丰富的经验,建立了一套较为完整的内部控制制度。但是,由于所有者监督的缺位或越位、法人治理结构未建立以及经营者责权利的不匹配,内控制度往往在实际经营活动中流于形式,并未起到应有的控制作用。而且许多控制制度十几年不变,无法适应经济生活的变化,没有吸收国外的先进经验,这样的控制制度也就很难起到应有的作用。③资产负债率较高,利息负担重从目前国家实施债转股的企业看,已经签定债转股的企业大都是国有大型企业,如北京水泥厂、青海铝业、西南铝业、昆
显示全部收起
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。