试论会计准则对盈余管理的影响

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1、试论会计准则对盈余管理的影响带司才『彻斯喇1良试份公针喀则衬盈余管彼伪彩响文/程梅业绩，容易误导投资者的决策时，就会果出了严格的规施。但同时，合计准则的局-、问题的引出取如利润前移、后移或利润平滑等盈余管限性是赢余管理产生的震要原因，因此，藏余管理是目前学术界和实务界广泛理行为，VJ向外部信息使用者传递有用的会计准则对踊余管理就具有双重作用，一研究的课题。关于盈余管理的概念，学术界信号，使其更能反映企业的价值。方面会计准则可以制的盈余管理的产生;有不同的意见，尚未能达成共识。如盈余管理不利观是慕于机会主义行另一方面，会计准则又为盈余管理的产生

2、KatherineSchipper(1989)从动机出发，指出为观，诙观点认为盈余管理弊大子利，盈提供了利益激胁和机会。撞余管理是企业管理当局为了在取某些是私余管理并不是最大化企业价值，而是提高(一)制约作用人利益，而涌过使用合计手段，或通过采取管理当局自身的利菇，满足其自身效用的1.会计准则是规施舍计信息质景的保实际行动使企业的账面搜余达到所期盟水最大化。一方面，管理人员可以利用合计障。在现代公司和j所有权和经营权分离的平的操控性行为。这些行为既包括管理者规则的空隙来粉饰财务状况和经营成果，情况下，财务报告制度是现代公司制产权在会计准则的允

3、许拖围内，通过选择会计从而使得会计倍息失真，并有可能误导投关系存续的基础。在没有财务呈报管制的方法、进行职业判断而导致的账面撤余的资者的判断和决策，损害投资者及其他利情况下，我们无法区分经营状况好与经营变动，即一些合法的操控行为;也包括非法益相关者的利益。另一方面，盈余管理仅状况不好的公司，对于经营良好的公司，的或者欺诈性的操纵行为，如管理当局在仅是企业短期收益的表现，而非企业长期他们有动机披露信息，但是经营状况不好编制财务报告时有意识地吐度;或味当;利益的表现。企业的位期发展的根本还是的公司为了保持投资者的信心，也会商称使用合计选择和职业判

4、断来影响账面盈产品质慧、服务质最和市场倍誉，人为地自己的经营状况良好，这就导致了由于信余，达到误导那些以公司的经营业攒为基歪曲会计数据只是一时业绩的表现。息不对称所起的证券市场的;说问均衡;。础的利益关系人决策现者影响那些以合计本文谈论的主要是盈余管理不利观，为了防止这种现象的产生，有必要引入极报告数字为基础的契约结果的目的。指非法的成欺诈性的盈余操纵行为。盈余威机构对上市公司的财务提报进行管制，在是否应对盈余管理进行约束这个管理严重影响着会计信息的口J靠性.无论规定上市公司产生和披露会计信息的标问题上，又引发了盈余管理有利观和克利是从维护投

5、资者的利撤出发，还是为维护准，会计准则之所以产生，就是为了遏止观的争论。盈余管理有利观是基于有放费黯个绞济环壤的秩序，优化资惊配置，都由于信息不对称产生的利润操纵，重塑投约观和信息传递观这二种现点。有敢契约必须加以约束。盈余管理通常是以会计选资者对会计信息的信心。1见认为，会计方法的选择间企业契约订立择和职业判断为依托的，而会计选择和职在企业的日常会计实务中，对会计借的形式…样，可以减少企业各利蔬相关方业判断义是会计准则的主要内窑，说明企息进行确认、计量、记录和报告等一系列的契约成本，从而实现企业价值的最大业合计准则和盈余管理存在着i重要的关

6、会计流程，都必须按照会计准则的规范要化。相反，如果试图订立严密的合同来捎系。新准则的颁布，毋庸置疑，对盈余管理求去执行。这必然会对管理当局会计选择除盈余管理，将导敖成本过高，风险增加，也有者意大的影响。的自由度进行限制，从而对企业合计信息最终难以达成有娘契约。信息传递认为企二、合计准则对盈余管理的现重仰用的质量提出了要求。如果严格按照会计准业管理者相对外部信息使用者来说在企如果会计准则能够使财务报表以及则的要求生成会计借息，X疑能有放防拖业信息方面占有优势，他们对企业方怯的时可倍的方式有般地描述各公司经济状盈余管理行为的发生o选择可以揭示其对

7、企业未来现金流量的况和银营业绩的菜异，从而促进资源的有2.会计准则是审计和幕后惩戒的依预期。因此，对于有关企业盈余有利信息，般配置和利益关系人的有效决策，则会计据。上市公司财务报表在公布前，必须通管理者通常愿意传达给利益相关人，而当准则的价值将增加。高质量的会计准则能过注册会计师对其披露的会计信息进行企业管理人员对经营管理的撒余倍息难够防范盈余管理，因为其对会计核算等做检查和验证，以确定会计信息是沓.ìE真以准确评价企业未来的盈余能力和经营中国农业余计2∞@血6m?????????????????????卣??????????????????

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