让你的预算流程增值.doc

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1、___________________________________________________________________________________________让你的预算流程增值　许多中国经理人对传统预算的种种弊端深恶痛绝，因此都渴望能够具有神斧之工，对自己公司的预算系统进行斧正，使其能够带来更多价值和欢乐。　　本文在揭示传统预算系统的缺陷和滚动预算特点的基础上，向你推荐如何使你的预算过程增值的策略。虽然预算系统的一般优劣已广为业界所知，但是本文对其深入浅出的剖析，将加深你的既有理

2、解。　　对于行政总裁和财务总监而言，本文能够帮助你平衡成本、资源和绩效的关系，使你的预算系统更有成效。同时，瑞典SvenskaHandelsbanken银行、美国德州仪器公司（TI）和通用电气公司（GE）等企业的例子也值得你咀嚼回味。　　最后，本文副栏对预算重整中的关键问题加以归纳，可以作为你的行动备忘录。　　瑞典银行SvenskaHandelsbanken在二十多年前就放弃了传统的预算流程。从那以后，他们成为全欧持续赢利最高的银行，并保持最低的成本-收益比率，同时也成为瑞典国内顾客满意度最高的银行。　

3、　该银行允许各分行的经理人，根据自己的预定目标自行分配资源。分行经理人有权根据各地区的人口统计信息制定他们的目标，例如提高6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10%的顾客满意率或者

4、20%的收入增长。当然，经济富裕地区的分行所制定的目标，显然不同于较贫困地区分行的目标。　　分行经理人还有权决定推广哪些产品或服务、怎样推广、向哪个顾客群体推广、聘用多少职员以及需要多大场地等等。他们为自己分行的资产负债表和损益表负责。　　该行的成功，归因于改进了自己的预算流程。它的成功已经证明，编制预算并非无足轻重的工作，并非是与整体目标无关的数字游戏，也并非是浪费时间或更多受到企业内部权力争斗左右而与企业战略无关痛痒。　　传统预算的弊端　　Answe6________________________

5、_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________rThinkConsultingGroup咨询公司的执行董事DavidAxson指出：“预算分析的是琐碎的费用，并不考虑诸如公司可能在失去顾客，或新产品的销量可能只有预期的一半等总体形势。由于强

6、迫经理人把注意力完全放在短期的财务数据上，传统的预算能够削弱公司的增长潜力。”根据Axson的公司估算，预算通常包括230个项目，需要耗费四个半月来编制。　　传统预算系统受到的一个批评，就是企业各部门和各业务单位，根据上一年度的支出制定新的预算。另一个批评是资源分配不够灵活，预算制定之后，经理人可能会发现新的业务机会，却因为害怕超出预算而犹豫不决。　　由于传统的预算是基于日历年度或者财政年度制定的，这就产生了人为的时间界限，经常造成与新产品计划发生冲突。例如，假设你的营销部门在二月份意外地宣布，公司应该

7、引入一种新产品，并且在3个月后上市；如果你使用12个月的日历年度财政预算，并且已经将所有资源都分配给了全年预算，那么不论公司在这项投资中能赚回多少利润，你都很难找到足够的现金来支持这个新产品。　　滚动式预算　　在认识到传统预算的缺点后，一些公司对预算流程进行了重组，使其更接近于连续进行的计划过程。在这个过渡阶段，许多公司采用的工具就是滚动式预算（rollingforecastbudget）。　　滚动式预算能够不断调整，以反映出公司不断变化的战略意图。滚动式预算一般包括未来六个季度内的计划，每个季度由一个

8、财务或者跨部门管理团队审查并且修改，所以滚动式预算可以适应不断变化的经营环境。采用滚动式预算的公司，当其营销部门在年初宣布，将在三个月内推出一种新产品时，公司就能够灵活地筹集足够的资金支持该项目。Axson说道：“与基于日历年度或者财政年度的预算方式相比，滚动式预算能让你把计划和预算更有机地结合起来。”　　而且，滚动式预算给予财务经理更多的灵活性，为各部门和各业务单位的新项目提供资金支持，因此比基于日历年度或者财政年度的预算，更能为公司员工