会计国际化对银行监管的影响.doc

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4、___________________　会计国际化必然会对各国的经济管理产生重要影响，其中对银行监管的影响尤为显著。为有效应对会计国际化的影响，我们有必要对会计和银行监管之间的差异进行深入的分析，以便更好地协调会计与银行监管之间的关系，保证银行监管工作的顺利开展，维护银行体系的稳定。　　一、会计国际化与银行监管的关系　　会计和银行监管有不同的目标，各自沿着不同的理论体系发展。同时两者又是互补的，银行监管过程中需要借助会计数据信息，而银行监管能够有效弥补会计信息自身存在的不足，有利于宏观经济管理部门更加全面地了解银行机构的经营状况。　　（一）会计目标。会计目标在实

5、务中主要表现为会计准则的制定目标，目前会计学界对于会计准则制定目标方面倾向于信息“中立性”的观点。“中立性”观点认为，会计信息应该与所反映的客观经济事实的价值运动相一致，不带有任何的个人偏见。美国财务会计准则委员会在第2号概念公告中也将“中立性”作为会计信息质量的构成内容，指出“中立性”是指“报告的信息不带有达到预定目标或导致特定行为模式的偏见”。国际会计准则将“中立性”作为财务报表的重要质量特征，认为“财务报表内包含的信息要可靠，就必须中立，也就是不带偏向的。如果财务报表通过选取和列报信息去影响决策和判断，以求达到预定的效果或结果，那财务报表就不是中立的”。因

6、此，“中立性”是会计学界对会计信息质量的最基本要求，是评判会计准则质量的重要衡量指标。　　（二）银行监管目标。巴塞尔新资本协议规定，银行监管的目标是通过对银行提出统一的资本金要求，促进国际银行体系的稳定性和银行国际竞争的公平性。我国银行业监督管理法也明确规定，“金融监管的目标是为了加强对银行业的监督管理，规范监督管理行为，防范和化解银行业风险，保护存款人和其他客户的利益，促进银行业健康发展”。而银行监管的目标决定了对银行保守的评估，更关注银行的未来，以前瞻性和风险性为本，更为强调银行业的风险管理能力。因此，银行监管的目标本身不是“中立性”的，并带有达到促进银行体

7、系的稳定、防范和化解银行业风险，保护存款人和其他客户的利益的预定目标，期望能够导致银行注重风险管理、维护金融稳定的特定行为模式。　　二、会计与银行监管的差异　　由于会计和银行监管具有不同的发展目标，导致了两者在许多方面存在差异，集中表现在以下两个方面。　　（一）银行资本的界定。从会计角度来看，资本主要为了盈利而投入，目标是为股东创造价值。在数量上，是银行全部资产减去全部负债以后的余额，代表着股东对银行的控制权、收益权以及对银行净资产的索取权。形式上，会计资本主要包括普通股、优先股、资本公积、盈余公积、留存收益、未实现损益和库存股票等项目。　　银行监管对银行资本则

8、有不同的理解。巴塞尔协议