如何防范审计风险提高审计质量

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1、如何防范审计风险提高审计质量　　     审计质量和审计风险密切相联，审计质量和审计风险是审计永恒的话题。可见，审计质量是审计工作的生命线，也是审计事业发展的根本保证，内审部门和审计人员应为提高审计质量，降低审计风险不懈努力。只有把审计质量搞上去了，审计的职能和作用才能得到充分发挥，审计部门才能在为企业提供增值服务，促进企业健康发展中发挥作用。只有进一步加强审计质量控制，才能有效地防范和控制审计风险。     一、审计风险产生的主客观原因     审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序

2、和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，做出了与事实不相符合的审计结论，提出不恰当的审计建议，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指责，乃至承担法律责任的可能性。审计风险形成的原因很多，从主观、客观两个方面归结起来主要为以下几种因素：     1、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。就内部审计而言，审计对象涉及企业的生产、经营、财务、人力资源等各个部门及个人；审计内容可以涉及到企业生产经营管理的各个环节。对这些纷繁复杂的审计对象及审计内容，内部审计部门都要通过审计检查，形成客观公正的审计意见，做出正确审计

3、结论，提出合理化审计建议的难度可想而知，产生审计风险也就不可避免。     2、被审计单位内部控制的强弱。被审计单位通过建立内部控制制度来及时发现和纠正经济业务中的差错和舞弊，被审计单位内部控制薄弱可能造成审计风险加大。如果被审计单位缺乏良好的内部控制，工作人员同时兼管了不相容的职务，这就增加了舞弊的可能性，对于这类问题内部审计人员有时难以发现而使风险增加。即使一个具有良好内部控制的单位，也很难保证各个控制环节上的工作人员尽责尽力地工作，也难于保证其不会串通舞弊。尤其是某些单位在一些问题上进行集体舞弊，故意提供

4、虚假资料使审计人员无法发现这些舞弊。企业内部控制上固有的局限性，致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。     3、审计人员专业能力不强，遵循审计准则的自觉性不够。审计职业具有很强的专业性，一个合格的内部审计人员应当具备会计、财务、法律、财政、金融、管理等多方面的知识。在新的条件下，计算机、外语也是审计人员必备的知识。同时，审计工作由始至终需要一种很强的专业判断能力，它来自于审计人员综合素质和丰富的实践经验。专业判断能力不强，将会使审计工作在计划、取证、分析、做出结论等很多方面造成失误，形成审计风险。另

5、外，我国国家审计机关已制定并颁布内部审计基本准则和一些具体准则，它是审计人员的行为规范，若不认真执行审计准则，自行其是，甚至违背审计程序的要求，必将在无形中构成审计风险。     4、审计人员工作责任心不强，审计方法落后。审计人员是执行审计工作的主体，其工作责任心的强弱直接影响审计风险的高低。如果工作责任心不强，粗心大意、马马虎虎，必然造成工作差错，使应该发现的问题不能及时发现。同时，虽然近年来计算机辅助审计在审计工作中已经日益得到应用，但是手工对账、判断抽样依然是基本的方法。由于审计人员的经验和知识的不足，判

6、断抽样误差很大，极易遗漏重要的审计事项，造成抽取的样本不能代表总体特征，审计风险势必增大。随着我公司内部审计事业的不断发展，目前在公司内部已经建立起一些行之有效的审计监察内部管理制度，这对于加强审计监察，提高审计质量，防范审计风险，起到了积极的作用。但也不可忽视，在当前审计工作中，仍然要把防范审计风险、提高审计质量，放在第一位。     二、提高审计质量，防范审计风险的措施     1、提高审计工作计划的科学、合理性，防范审计风险，提高审计质量内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经

7、营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从内部审计活动的时间顺序来看，计划、实施、报告各不同阶段对审计活动价值的影响是不同的。对审计活动价值影响最大的是审计活动的计划阶段，其次是实施阶段，再次是报告阶段。因为一旦年度审计项目计划形成后，其固有审计价值已基本形成，其后实施审计项目是为了完成审计计划，审计报告则是审计项目实施的成果性文件。在实施和报告阶段几乎没有进一步提高审计计划固有价值的可能性，但审计计划固有价值的实现程度，审计质量的优劣却取决于审计实施和审计报告的优劣。     在编制年度

8、审计计划时，就赋予审计计划很高的固有价值。年度审计计划是对一年的审计工作任务或具体项目做出的事先规划，内部审计部门按照批准的审计计划组织实施内部审计活动。只有在编制年度审计计划时，就赋予审计计划很高的固有价值，内部审计活动才有可能实现高价值。     在制定年度审计项目计划前，应了解以下情况，以评价与审计项目相关的风险或挖潜效益：企业的发展目标及年度工作重点；对经营活动有重大影响的法规