从行为经济学视野看税收不遵从问题.doc

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1、___________________________________________________________________________________________从行为经济学视野看税收不遵从问题　　摘要：税收不遵从问题已成为国际社会日益关注的问题之一。行为经济学的前景理论研究了在不确定性或风险条件下影响作为纳税行为主体的纳税人做出决策的因素，提出我国应从建立公平的税收制度，加大税收不遵从的惩罚力度，增强公共财政的透明度，建立税收激励机制，加强税收文化建设，培养公民的纳税意识等五个方面遏制我国税收不遵从行为。　　关键词：税

2、收不遵从；行为经济学；前景理论　　　　目前的研究大多是从制度层面分析税收不遵从的原因，即主要集中在纳税人外部环境的分析上。而事实上，纳税是否遵从与作为纳税主体的纳税人的心理因素有很大的关系，其实质是纳税人在不确定条件下如何做出决策的问题，纳税人所做的决策将影响他的行为，也就直接影响税收遵从度。因而，以行为经济学的前景理论为切入点分析纳税人的遵从决策，可以从一个全新的视角研究影响税收不遵从的因素。　　　　一、行为经济学的基本理论　　　　行为经济学是一门研究在复杂的、不完全理性的市场中投资、储蓄、价格变化等经济现象的学科，是经济学和心理学的有机

3、结合。行为经济学将心理学引入经济学领域的研究，从而大大增加了经济学对现实生活的解释能力。　　预期效用理论(expectedutility7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________theory)是研究不确定条件下或风险条件下的

4、行为决策模型。该理论自创立后一直成为经济学中被普遍接受的理性决策模型而广泛应用。该理论假定人们是理性和自利的，偏好是稳定的，其决策就是在一系列选择方案和各自概率下最大化其预期效用。但是，20世纪70年代以来，一些心理学家和行为经济学家(如Tversky和Kahneman，1974)发现，人的理性是有限的、不完全的，而且人的偏好并不像其假设的那样是相对稳定的，可能是很不稳定的，因而，当人们试图最大化其预期效用时，实际决策行为经常违背预期效用最大化原则。为了修正预期效用理论的缺陷，Kahneman和Tversky将认知心理学引入经济学，于197

5、9年创立了一种新的行为决策理论，这就是前景理论(ProspectTheory)。　　与预期效用理论相比，前景理论认为决策过程主要是由价值函数(valuefunction)和决策权重函数(decisionweightingfunction)共同决定，这两个方面不仅是前景理论的核心思想，也正是与预期效用理论的主要区别。　　第一，价值函数。在预期效用理论中，效用函数取决于最终财富水平，而在前景理论中，价值函数取决于财富的变化量，是相对于某个参照点的收益或损失来表示的。如图1，在参照点处的函数值V(0)=0,结果大于参照点时就是收益，结果小于参照点

6、时就是损失。　　　　　　　　Kahneman和Tversky认为，价值函数有三个主要特征：一是价值函数是由决策者感觉到的收益或损失(即同参照点的偏离)来界定的，它反映了决策者赋予给结果的主观价值。二是价值函数的形状因人而异，但通常具有特殊的S形：在收益的区域(即在参照点上方)是凹的，表现出风险厌恶的特征；在损失的区域(即在参照点下方)是凸的，表现出风险爱好的特征。这意味着，人们在面临收益的情况下更加倾向于风险厌恶，而在面临损失的情况下更倾向于风险爱好。三是损失区域的曲线比收益区域的曲线陡峭，在向两端发展时，其敏感性递减，即离参照点越远，效用

7、函数越平坦。这条曲线在0处有一拐点，这使得相对曲线的小的收益部分，小的损失部分更加陡峭。这意味着，人们对损失比对同等数量的收益更敏感(即使损失很小)，换句话说，损失一笔财富带来的痛苦大于得到同样数量的一笔财富产生的快乐，这就是所谓的“损失厌恶”(lossaversion)。　　第二，决策权重函数。在预期效用理论中，不确定的结果是由概率来权重的，但在前景理论中，不确定的结果是由权重函数来表示的。尽管权重函数((p))本身不是一个概率，但却是决策结果的客观概率(p)的单调函数，即决策者赋予这些概率相应的决策权重。这里的决策权重是对事件客观概率的

8、一个主观判断，人们倾向于高估低概率事件和低估高概率事件。因此，小概率事件被赋予的决策权重通常高于其概率值，而大概率事件却被赋予了较低的权重(见图2)。7_____________