跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(1)

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1、跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(1)依法纳税是企业的责任，合理避税是企业的权利。跨国企业利用转移定价策略就是就是一个重要的避税手段。转移定价法确确实实能够有效地降低跨国公司的总税负。但是，跨国企业运用转移定价策略进行避税要受法律环境的约束，一旦脱离了法律约束，合理避税就很可能转化为偷税漏税。转移定价策略的实施必须考虑其不断变化的外部环境的影响。这些外部环境概括起来主要有经济环境、技术环境、社会文化环境、竞争环境和法律环境。法律环境指的是影响转移定价策略的一整套法律规范，值得注意的是，由这些法规产生的法律环境并不是静态的，而是一套

2、不断演化不断完善的体系。我国最重要的法律规范是1991年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》。跨国企业制定转移价格的一个重要目的就是寻求全球税负最小化，从而实现自身利益最大化。其避税效应体现在所得税和关税两个方面。在其他因素既定的情况下，为了降低所得税负担，跨国企业就应制定较高的转移价格，把处于高税率国家的子公司的一部分利润转移到处于低税率国家的子公司。同理，为了减少关税负担，跨国企业就应制定较低的转移价格，把处于低关税国家的子公司的资源向处于高关税国家的子公司转移。转移价格对进口关税的影响和所得税的影

3、响通常具有相反的效应。不过所得税负一般较进口关税重要。因此，转账价格更多地从所得税角度考虑。跨国企业转移价格、税收和利润间的关系如下图一所示：图一跨国企业转移价格、税收和利润间的关系在采用转移定价策略时需要考虑的一个重要因素是所得税效应。通过设置转移价格在高税率国家最小化应税收益而在低税率国家最大化应税收益能够有效地增加公司的全球利润。如K公司在中国设立了完全拥有所有权的从事制造业的子公司，法国子公司是专门从事销售的子公司。由于K公司（美国）属于美国跨国公司，以美元计算公司内部所有往来，因而在下表1、表2中K公司的内部往来均以美元计算。

4、图二演示了其所得税效应。表1转移价格对税收、净收入的影响单位：千美元中国公司法国公司中国公司与法国（生产机构）（分销机构）公司合计低补偿政策销售额70012001200减货物销售成本400700400毛利润300500800减营业支付100100200应税收入200400600减所得税60140200净收入140260400高补偿政策销售额90012001200减货物销售成本400900400毛利润500300800减营业支付100100200应税收入400200600减所得税12070190净收入280130410共2页:1[2]下一

5、页论文出处(作者):浅议企业税务筹划对增值税纳税人身份筹划的探讨