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1、浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制管理荟萃詈●■一■浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制韩丽珊4-闸水北调工程是举世瞩目的跨流域调水,实现水资源优化配置的特大型基础设施项目.也是我国目前在建的最大水利工程.工程规模宏大,建设周期长,涉及利益广.将对我国经济社会可持续发展产生重大而深远的影响南水北调工程点多,线长,范围大.涉及面广,工程建设管理涉及方方面面.管理模式复杂多样.建设管理单位应结合南水北调工程管理的实际.规范单位会计行为.加强内部会计管理与控制,保证会计资料真实完整.防止截留,挤占和挪用南水北调基本建设资金.擅自变更投资
2、计划和基本建设支出预算.从而提高建设标准.保护资产安全.为促进南水北调工程的内部会计控制建设.加强内部会计监督.维护社会主义市场经济秩序.具有重大的现实意义.现就南水北调工程项目的内部会计管理与控制制度建设谈几点认识和体会一,内部会计控制制度的建立,是做好财务管理工作的基础依据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》《内部会计控制规范一基本规范(试行)》《基本建设财务管理规定》《国有建设单位会计制度》等规定制定的要求,建立一套适应南水北调工程建设管理需要的内部财务管理制度.力求将会计基础工作的一般要求与南水北调工程财务管理实际有机结合起来.
3、内部会计管理控制制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员.任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力.内部会计管理控制制度应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位.并应针对业务处理过程中的关键控制点.落实到决策,执行,监督,反馈等各个环节.内部会计管理控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离.确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约和相互监督内部会计管理控制制度应当遵循成本效益原则.以使成本控制达到最佳的控制效果.内部会计管理控制制度的制定应当具有前瞻性.应随着单位业务
4、职能的调整和管理要求的提高及法律法规,政策制度等外部环境的变化不断修订和完善.二,建立健全岗位责任制,是内部会计控制的核心南水北调工程项目的投资多.涉及单位和部门多,参与的人员多建设单位应当根据南水北调工程项目的具体特点,找准内部会计控制的关键控制点建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离,制约24暖慰圜2010~3和监督.内部会计控制的方法就是要建立健全各项岗位责任制.主要包括:不相容职务相互分离控制,授权批准控制,预算控制,财产保全控制,风险控制和内部报告控制等.1.建立健全单位内部会计管理体系.明确单位负责人
5、,总会计师或主管会计工作负责人对会计工作的领导职权:明确会计部门及其会计机构负责人(或者会计主管人员)的职权,工作规程和纪律要求:明确会计部门与其他职能部门的关系以及会计核算形式等2.建立健全会计人员岗位责任制.包括会计人员的工作岗位设置;各会计工作岗位的职责和标准;各会计工作岗位的人员及其具体分工:会计工作岗位轮换的要求:对各会计工作岗位的考核办法等.建立包括机构分离,职务分离,钱账分离,账物分离等内部牵制制度.对出纳岗位的职责作限制性规定.有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法三,会计基础工作的落实,是内部会计控制内容的关键点财务管理和会
6、计核算是南水北调工程建设管理中的重要组成部分.会计基础工作是会计工作乃至整个资金管理工作的最基本环节.切实做好会计基础工作,加强内部会计管理与控制.直接关系到将南水北调工程建设成世界一流工程和"工程安全,资金安全,干部安全"三个安全目标的实现.1.建立账务处理程序制度.包括会计科目及其明细科目的设置和使用:会计凭证的格式及填制,审核要求和传递程序;会计确认,计量和报告方法;会计账簿的设置;编制会计报表的种类和要求:单位会计指标体系等.2.建立现金库存限额管理制度,明确现金开支范围;建立银行账户管理制度.根据国家规定,建设资金账户的开立,需经上级
7、领导部门审批.报人民银行通过,并只能开立一个基本存款账户:建立银行印鉴财务专用章,法人章由专人管理的制度.3.建立内部会计稽核制度.包括稽核工作的组织形式和具体分工:稽核工作的程序,职责和权限;审核会计凭证和复核会计账簿,会计报表的方法.4.建立原始记录和空白票证管理制度.包括原始记录的格式,内容和填制方法;原始记录的审核;原始记录填制人的责任:原始记录签署,传递,汇集要求;空白票证的台账建立以及保管,领用和核销程序及方法.5.建立财产清查制度.包括财产清查的范围;财产清查的组织:财产清查的期限和方法:对财产清查中发现问题的处理方法:对财产管理
8、人员的奖惩办法.6.建立建设成本费用核算制度.包括制定成本费用标准和开支范围.成本费用控制的环节.控制成本费用差异分析,考核成本费用控制指标的完成情况
