浅论财务能力评价体系的建设

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1、浅论财务能力评价体系的建设一、财务能力的概述（一）企业财务能力的内涵企业财务能力，即企业施加于财务可控资源的作用力，是企业能力体系的重要组成部分，是各种与财务相关的能力构成的一个企业能力的子系统。具体来讲，企业财务能力是指企业自身所拥有的财务资源以及所积累的财务学识形成的有机组合体，这种结合体能够反映企业的综合实力，同时能够体现企业活力的价值。企业财务能力作为企业能力的一部分，既服务于企业能力，又取决于企业能力，一方面为企业能力的培养和提升奠定基础，另一方面又是企业能力提高和改善的具体体现。（二）企业财务能力的特征（1）知识特性。知识特性是

2、财务能力的本质特性，企业能力的是企业所拥有的资源，而财务能力包含在企业能力系统中，其本质是一类知识，是企业知识的一部分。（2）系统特性。财务能力作为企业能力系统中的子系统，以系统的形式存在，并且由财务管理能力、财务活动能力、财务表现能力所构成，其作为一个整体，由不同层面的子系统来共同支撑，企业能力与企业财务能力相辅相成，相互作用，其自身任何一个方面的变动，也会影响到整体系统的稳定。（3）动态特性。企业能力随着经济的发展而不断发展，对于不同国家、不同地区、不同行业的企业其能力的表现形式也是千差万别的，具有相对的动态特性。因此，财务能力作为企业

3、能力的一部分，综合反映企业能力强弱的同时，也随着企业能力的变化而变化，同样具有动态特性。（4）创新特性。财务能力存在和发展的基础就是不断创新，财务能力的建立、提高与应用的过程当中，创新成为这一过程中不能或缺的动力源泉。（5）战略特性。财务能力的发展情况与企业的持续竞争优势存在着较大关联性，因此财务能力对企业决策有着重要影响，也决定了它能够影响企业决策的战略特性，同时企业的战略决策也为财务能力指明了发展方向。二、财务能力的构成及其相互关系（一）财务能力的构成体系企业财务能力主要由三部分构成，即财务管理能力、财务活动能力、财务表现能力。财务管理

4、能力即企业组织、计划、控制与协调财务活动过程中具有的独特知识与经验有机结合的学识，其主要由财务决策能力、财务规划能力、财务控制能力与财务创新能力四部分构成。财务活动能力主要包括资金的筹资与应用能力、投资与分配能力。财务表现能力由盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力构成，通过相关的财务指标体现企业的财务能力。（二）财务能力构成要素之间的相互关系财务能力能够综合体现企业能力，即企业能力的状况能够通过财务能力的状况体现出来。企业财务能力由多种要素构成，其各要素之间互相联系与作用，从而各要素充分发挥作用对企业的财务能力产生影响。在企业财务能力的三

5、种要素之中，财务管理能力处于核心地位，能够决定和影响财务活动能力以及财务表现能力，同时财务活动能力与财务表现能力又能够反映财务管理能力。三者的关系可以进一步描述为财务管理能力与财务活动能力决定了企业的财务表现能力；财务表现能力能够反映企业的财务活动能力与财务管理能力；财务管理能力能够决定企业的财务活动能力；财务活动能力与财务表现能力又能够反映企业的财务管理能力。三、财务能力评价体系的建设（一）财务能力评价体系的建设原则（1）合法性原则。财务能力评价的内容与标准，应该遵照国家有关法律法规以及政府监管部门的要求进行规划和制定，并且需要结合企业自

6、身的各项财务管理制度，进行充分地建设准备。（2）全面性原则。力图达到真实有效地对企业财务能力进行评价，就要使财务能力评价体系的设计完整化、多角度化，使评价体系内容能够涵盖企业的全部经济业务，并且能够全面反映各要素、各环节的各自状况及相互作用情况。（3）适应性原则。把握企业财务能力的内涵与方法的逻辑严密性、准确性的同时，要使评价体系能够立足于企业财务工作实际，充分考虑自身业务特色。（4）可行性原则。财务评价体系的评价内容的选择、评价标准的确定、评价方法的选取等方面都应以可行性为根本出发点，例如企业财务能力评价的指标应具有普遍的统计意义，而数据

7、的应易于采集，因此评价指标的设计概念要清晰，表达方式应简单易懂，只有这样才能使指评价体系在实践中更加切实可行。（二）财务评价体系的总体架构财务能力评价指标体系由财务活动能力、财务管理能力和财务表现能力等三部分指标构成，现就国内外已有评价体系进行借鉴和总结，对财务能力体系总体架构作出整合，见表1。（三）财务评价体系的指标1．评价财务活动能力的指标评价财务活动能力的指标为资金筹措能力和资金运用能力。资金筹措能力通过筹集活动的现金流入流出比体现。筹集活动的现金流入流出比即为企业筹措资金过程中现金的流入与流出的比值。而资金的运用能力则主要通过投资活

8、动的现金流出流入比来体现，投资活动的现金流出流入比即为在企业投资过程中发生的现金流出与流入的比值。2．评价财务管理能力的指标财务管理能力的重点体现为财务控制的有效性，通过能否保持