财政部副部长王军：加快推进企业内部控制标准体系建设

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1、财政部副部长王军：加快推进企业内部控制标准体系建设一、顺时应势，集思广益，内控标准体系建设取得阶段性成果　　资本市场是经济发展繁荣的重要推动力。中外资本市场发展的历程表明，企业守信，行为规范，投资者就充满信心，资本市场就风和日丽；反之，投资者就心有余悸，资本市场就人气凋敝。目前正值我国资本市场发展的春天。内部控制恰似春天里一弘清新的泉水，给整个资本市场带来了生机和活力。国务院领导和有关部门高度重视企业内部控制标准建设，去年7月财政部联合相关部门成立了企业内部控制标准委员会，着手建设中国企业内部控制标准体系。经过近一年的扎实工

2、作，在证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等委员单位的支持配合下，内控体系建设取得了重要的阶段性成果。　　第一，对内部控制标准体系建设的重要性和必要性逐步形成共识。委员会成立至今已近一年，经过反复碰撞，不断交流，委员和专家们对内部控制标准体系建设的必要性有了更加清晰明确的认识，并逐步形成共识：制定和完善我国企业内部控制标准体系，是新形势下会计管理工作贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路的必然要求，是促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度的现实需要，是完善我国会计法规制度、推动中国会计走向国际市场的正确选择

3、。　　第二，内部控制规范制定工作取得重要进展。基本规范和17项具体规范征求意见稿已经公开印发，各位委员对此提出大量建设性意见和建议；衍生工具、企业合并、关联交易等9项具体规范正在加紧起草之中，有关讨论稿即将提交委员会内部征求意见；相关应用指南研究工作也已逐步启动，进展顺利。总体来看，各位委员对内控规范框架的认识越来越深入，意见分歧逐步减少。　　第三，内部控制课题研究组织得当，富有成效。为夯实内部控制标准体系理论根基，财政部于去年底启动27项内控课题研究，整合委员会内部和外部两方面资源，集中理论界和实务界的智慧及经验，共同推进

4、我国企业内部控制理论研究。截至目前，课题研究工作部署严密、组织得当、成效初现。阶段性课题研究成果已经上报委员会秘书处，从初审情况看，质量较高，含金量较大。　　第四，一些企业，特别是来自监管部门的委员单位，结合本部门实际，在推动本部门制定和实施内部控制制度方面做了很好的尝试。在研究制定我国企业内部控制标准体系的同时，部分监管部门从行业监管要求出发，制定了相关内控监管规定，为将来内控标准体系的发布实施奠定了基础；一些企业本着控制风险、防范舞弊的现实要求，逐步建立健全本企业的内部控制制度，为我国内控标准体系建设提供了丰富的实践素材

5、。　　总的看来，内控标准体系建设进展顺利，成效明显，国内外反响较好。美国等国家内控标准制定机构十分关注中国内控体系建设进展，多次与内控标准委员会取得联系，表达更多参与到我国内控标准制定中来的迫切希望；包括四大国际会计师事务所在内的国际会计公司在全球范围内抽调人力、物力、财力，认真研究分析内控规范征求意见稿，并已向委员会秘书处提交研究报告；部分国际内部控制学术团体正在逐步加强与我国学术界的交流合作，并希望就内控标准翻译一事与委员会达成一致，等等。国内外各方面的重视既是对委员会和在座各位委员辛勤劳动的充分肯定，也是对财政部会同有

6、关部门联合推进内控建设行动的认同。　　二、统筹规划，通盘考虑，扎实推进内控标准体系建设　　与成熟市场经济国家相比，我国内控标准体系建设起步较晚，内部控制对国内大多数企业而言还是个新事物。因为起步晚，有很多成熟的经验可以参考借鉴，让我们一开始就站在一个比较高的平台上看问题、想对策、干工作；因为体系新，有许多空白领域仍需研究填补，这又要求我们在总结前一阶段工作基础上，更加严谨细致，奋起直追，认真做好下一阶段的工作。　　一是内部控制标准的制定工作。这是整个内控标准体系建设过程中最基本、也是最关键的问题。目前设计的内部控制标准体系包

7、括基本规范、具体规范和应用指南。其中，基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用；具体规范是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定；应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。　　二是内部控制标准的内部实施。内控标准制定与内控标准实施好比一个硬币的两面，相辅相成，形成整体。在制定内控标准的同时，应当着手认真研究内控标准的实施路径，明确内部控

8、制与企业管理文化、管理制度和管理程序之间的关系，厘清内控流程与企业实物流、资金流、信息流之间的关系和衔接点，建立起一套完善的内部控制评价制度，确保在企业内部形成顺畅的内部控制实施机制。　　三是内部控制标准的外部推动。硬币光有两面还不够，要真正参与流通、实现价值就必须借助外力将其推向市场。内