法务会计研究综述

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1、法务会计研究综述法务会计起源于美国，近年来在国际社会上受到广泛关注，西方国家在理论研究与实务上处于世界领先地位。我国20世纪90年代出现法务会计，并引起会计领域的关注，随着市场经济的发展和法律制度的不断完善，我国的法务会计也得到了一定的发展。但由于起步较晚、进展缓慢、受关注程度小等原因，法务会计的研究与应用在我国还处于起步阶段。笔者检索了近年来国内法务会计的相关文献，对研究现状进行了分析，对研究内容和特点进行了综述，并提出了相关建议。　　一、文献统计分析　　通过中国期刊XKI数字图书馆中的“中国期刊全文数据库”，以“

2、法务会计”为关键词进行检索，从1999年至2011年7月，共检索到论文580篇，从标题及内容看出，很多论文的研究内容较为相似，因此，笔者仅选取其中具有代表性的298篇论文作为分析样本。　　（一）文献年度数量分布1999年~2011年有关法务会计的学术论文情况见表1，统计结果显示，近十多年中，法务会计这一新兴的边缘学科虽然引起了我国学术界的关注，但与其他学科相比，公开发表的论文数量仍然偏少。自2003年起，发表的论文数量明显增多，并呈逐年上升趋势，可见国内对法务会计的关注程度正逐渐增强。　　（二）文献类型分布按公开发表

3、学术论文的类型分类，高校学者所占比重最大，为82.76%，其次是企业的，会计师事务所的最少，仅为1.38%。这在一定程度上反映了高校学者最为重视法务会计的研究，会计师事务所的关注度比较低，而会计师事务所应该是法务会计供给的主要。　　（三）文献发表期刊分布按公开发表学术论文的期刊类型分类，在核心期刊发表的法务会计类论文相对较少，所占比重为30.54%，大部分发表在一般期刊上，期刊层次相对较低。法务会计的研究文献中有7.72%的文献来自硕士、博士的学位论文，这表明对法务会计的研究正在逐渐兴起。　　（四）文献主要内容对法务

4、会计的研究主要涉及法律和会计这两大类学科，在298篇论文中，站在财会角度的为94.30%，占绝大比重，而站在法律角度的论文仅有17篇，比重仅为5.70%。由此可见，目前对法务会计的研究主要集中于财会领域，这就导致研究的局限性，从而阻碍法务会计的发展，因此应努力提升法律界对法务会计的认知度，全面增强法务会计的理论研究。　　诉讼支持是法务会计中的一个重要内容，法务会计主要通过诉讼支持方式发挥其作用。但通过文献分析可看出，目前我国对诉讼支持的理论及实务研究还比较欠缺，仅有15.10%的文献涉及了诉讼支持，因此，加强对法务会

5、计诉讼支持的研究十分必要。　　二、文献内容分析　　我国学者对法务会计的研究主要集中在三个方面，一是法务会计的理论研究；二是法务会计的应用研究；三是针对我国法务会计发展中存在的问题提出相应的对策或建议。　　（一）法务会计理论研究在分析的298篇文献中，有207篇文献属于基本理论研究，所占比例约为69.46%。理论研究涉及的内容包括：法务会计的基本理论、产生和发展、必要性、准则建设、与相关学科的比较、国内外比较、其他方面。　　（1）法务会计的基本理论。会计界对法务会计定义的解释差异较大，虽有许多学者专门对法务会计定义进行

6、研究，并提出自己的见解，但都没能形成统一意见。盖地（2000）从学科和实务两个角度对法务会计进行了定义，从学科角度看，法务会计是适应市场经济需要的、以会计理论和法学理论为基础、融会计学和法学于一体的一门边缘学科；从实务角度看，法务会计是为适应市场经济的需要，以法律法规和相关会计知识审查、监察、判定、裁定、审计受理案件和受托业务。李若山（2001）认为，法务会计是特定主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术，针对经济纠纷中的法律问题，提出自己的意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业，是会计的一门新兴学科。

7、除上述观点外，戴德明（2001）、张苏彤（2006）、黎仁华（2008）等也对法务会计定义阐述了自己的观点。　　对法务会计目标的表述虽然不同，但观点基本一致，代表观点有：赵如兰（2001）认为，法务会计的目标是对经济活动或经济纠纷中的法律问题提供意见，以供法律鉴定或者作为法庭证供；谭立（2005）在对以上观点进行剖析的基础上，提出法务会计的“唯一目的”是查清法律事项涉及的财务会计事实，并就此发表专家意见。　　对法务会计基本假设的研究主要有两种观点：赵如兰（2001）等学者主张法务会计作为现代会计的一个分支，其会计假设

8、与财务会计是一致的，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，只是法务会计假设在其内涵和外延上都有所扩展，以及在会计主体假设和货币计量上与财务会计存在一定的差别；谭立（2005）则认为会计主体、会计分期、持续经营三大财务会计假设对于法务会计来说不适用，法务会计的基本假设应该是法律事项与货币计量两项，其中法律事项假设是其区别于财务会计等的显著标志