借鉴国际经验 建立和完善我国生态税收体系论文

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1、借鉴国际经验建立和完善我国生态税收体系论文【摘要】本文在简要分析了生态税收体系内涵、发达国家生态税收实践经验的基础上，指出了我国生态税收建设存在的问题，并结合我国国情，提出在建立适应我国“资源节约型社会”要求的新型税收体系的过程中，应将节约使用资源与环境保护统一协调起来,将新税种的开征与现有税种的完善结合起来,形成以资源税和污染税为主体、其他税种相配合的生态税收体系。【关键词】生态税收体系国际经验税制改革近20多年来，我国经济获得了前所未有的持续的高速增长，但是，由于资源开发的迅速扩大和能源消耗的迅猛增长.freelR）低于边际成本（MC），最终减少这部

2、分污染性产品的生产量。第五阶段是对消费者消费行为的征税。如当消费者购买了汽车以后每年要缴纳车船使用税，这就是对其消费汽车的行为所征的税。目的是为了促使消费者改变消费习惯，减少对这些产品的消费。第六阶段是对消费品、废旧物品等处置的征税。例如对玻璃容器的使用对电池及一次性饭盒的消费最终形成的废渣，对垃圾的处理等都涉及处置。对不同的处置方式应有不同的生态税处理方式。总之，生态税收是一个完整的税系。生态税收的设计应分别不同的情况，根据短期、中期和长期目标选择不同的生态税种，在此基础上再确定不同税种的税基和税率。二、发达国家的生态税收实践面对日益严重的资源破坏和环

3、境污染，一些发达国家逐步认识到经济发展应遵循生态经济观念，经济增长应考虑环境成本。为此，西方发达国家特别是OECD各成员国纷纷实行生态税收。（一）OECD国家的生态税制OECD国家的生态税收主要包括以下几种类型：1、能源税收。能源税收涉及到对能源的开采（生产）、使用、排放等诸环节征税。丹麦是世界上最早对能源进行征税的国家之一。对能源产品除征收消费税、二氧化碳税、二氧化硫税外，还要缴纳增值税，而且对含铅汽油和无铅汽油实行差别税率。因此，实施差别税率，多重税种，逐年提高各种能源税的税率是丹麦能源税收的一大特点。美国的燃油消费税属于比较典型的专款专用税种，其收

4、入形成高速公路信托基金，用于政府公路和大众交通设施建设。2、机动车税。在OECD国家，除普遍对汽车燃料征收增值税、消费税、环境税和储存税以外，对机动车的购销、使用还征收机动车税。现行的机动车税包括新车的消费税或销售税、周期性的年税费、公司车的税收待遇及交通费用的税收处理。汽车销售税的征收按汽车的排放性能设置差别税率，引导消费者购买排放达标的环保车型，有的国家还使用年度税费的差别促使削减车辆的排放。3、对产品或服务征税（费）。OECD成员国家涉及环保的产品税（费）主要征收项目有：电池（比利时、丹麦、瑞典等）；塑料袋（丹麦）；一次性容器（比利时、芬兰等）；一

5、次性剃刀（比利时）；一次性相机（比利时）；杀虫剂（丹麦）。服务费是与污染物收集、管理、处理行为有关的费用。在OECD国家，污染物的处理如垃圾填埋、污水处理等往往由专业化的污染物处理公司进行，因此需要对排放者收取与污染物有关的服务费。如芬兰就排放的污水，对居民户按统一费率收取污水处理费，对厂商按实际测量的污染物浓度超标收费。就废弃的垃圾物，无论居民户还是厂商，均以实际产生的废物数量为准收费。4、其他与资源、环境有关的税收（费）。资源税（费）是对自然资源的开采与使用征税（收费）。OECD成员国资源税（费）构成差别很大。丹麦、芬兰有渔业许可证费和狩猎许可证费，

6、法国设有水资源开采费，美国则主要对石油开采征收资源税。OECD国家还对大气污染、噪音及农业投入的化肥、农药等收税或费。除此以外，一些国家在直接的税收体系中使用加速折旧、提高豁免或资金补贴等激励手段，鼓励企业采用环保节能的原料、设备或生产技术，减少污染物的产生和排放。（二）OECD国家生态税收改革经验20世纪90年代中期以来，OECD国家生态税制建设进展迅速，其核心是根据环境和资源保护的要求有步骤、有层次地调整税制结构，进行税收负担的转移。到1995年，OECD国家生态税收占整个税收收入的比例在3.8%～11.2%之间，其中与能源、汽车有关的税收占到了生态

7、税收收入的2/3以上。②生态税收的实施对于减少污染物的排放，保护自然环境，有效地利用资源起到了良好的作用。如在美国，虽然汽车用量不断增加，但其20世纪90年代二氧化碳的排放量却比70年代减少了99%，而且空气中一氧化碳减少了97%，二氧化硫减少了42%，悬浮颗粒物减少了70%。这些变化都应归功于生态税收。由于OECD多数成员国对含铅汽油与无铅汽油实行差别税率，导致含铅汽油的价格普遍上升，价格的刺激作用，使得无铅汽油的市场占有率迅速增加。目前，德国的含铅汽油已基本被淘汰。生态税收的推行促进了技术革新。生态税的征收提高了矿石燃料、能源和水等资源以及部分产品的

8、价格，促使企业在产品开发、生产技术和工艺等方面不断创新，开发研制绿色产品或在生产