试谈多元视野中的内部审计

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1、试谈多元视野中的内部审计摘要：物质决定意识，内外环境的变化导致内部审计的有了质的更新；与此同时，意识对物质有能动的反作用，为帮助人们熟悉其更新，笔者分别从组织、竞争对手及内部审计自身三个不同的视角对其进行重新审阅。　　国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》（2001年）中指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化、规范化的，评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”相对于旧

2、定义，即“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价”，新定义有较大的改动，笔者拟分别从组织、竞争对手和内部审计自身三个不同的视角对其进行重新审阅。　　一、从组织角度出发　　由以上对比可以看出，新定义增加并夸大了内部审计在组织风险治理中的作用。　　内部审计在风险治理中的作用可以从横向和纵向两个角度来：　　（一）横向角度———内部审计在风险治理方面的独特上风　　首先，与组织的其他部分相比，内部审计具有相对的独立性和综合性，它更能从组

3、织的全局角度，更全面地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议；其次，与外部审计相比，内部审计具有经常性和及时性的特点，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出相应的对策。　　（二）纵向角度———内部审计在风险治理中的最新定位　　首先，内部审计要对组织的目标进行战略分析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要的领域进行重点审计。上文已提到，随着的，组织面临的风险越来越多，要实现资源的最优配置，内部审计必须有选择开展工作。因此，在决定所要审计的内容之前，内部审计部分不仅要评估与

4、备选内容相关的风险类型，还要评估当前有多少风险，按照各待审内容风险水平的顺序排列，然后再依次审查高风险的内容。　　其次，内部审计正逐步担负起部分风险治理的职能。随着制度的建立，国内企业正从粗放型治理向集约型治理转变，内部审计的风险治理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。内部审计部分既可以从评价各部分的内部控制制度进手，在生产、采购、销售、财务、人力资源治理等各个领域查找治理漏洞，识别并防范风险，还可深进到企业治理极细微的环节进行查错纠弊。“千里之堤溃于蚁***”　　试谈多元视野中的内部审计摘

5、要：物质决定意识，内外环境的变化导致内部审计的有了质的更新；与此同时，意识对物质有能动的反作用，为帮助人们熟悉其更新，笔者分别从组织、竞争对手及内部审计自身三个不同的视角对其进行重新审阅。　　国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》（2001年）中指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化、规范化的，评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”相对于旧定义，即“内部审计工作是在

6、一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价”，新定义有较大的改动，笔者拟分别从组织、竞争对手和内部审计自身三个不同的视角对其进行重新审阅。　　一、从组织角度出发　　由以上对比可以看出，新定义增加并夸大了内部审计在组织风险治理中的作用。　　内部审计在风险治理中的作用可以从横向和纵向两个角度来：　　（一）横向角度———内部审计在风险治理方面的独特上风　　首先，与组织的其他部分相比，内部审计具有相对的独立性和综合性，它更能从组织的全局角度，更全面地识别

7、和评估风险，提出防范风险的有效建议；其次，与外部审计相比，内部审计具有经常性和及时性的特点，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出相应的对策。　　（二）纵向角度———内部审计在风险治理中的最新定位　　首先，内部审计要对组织的目标进行战略分析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要的领域进行重点审计。上文已提到，随着的，组织面临的风险越来越多，要实现资源的最优配置，内部审计必须有选择开展工作。因此，在决定所要审计的内容之前，内部审计部分不仅要评估与备选内容相关的风险类型，还

8、要评估当前有多少风险，按照各待审内容风险水平的顺序排列，然后再依次审查高风险的内容。　　其次，内部审计正逐步担负起部分风险治理的职能。随着制度的建立，国内企业正从粗放型治理向集约型治理转变，内部审计的风险治理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。内部审计部分既可以从评价各部分的内部控制制度进手，在生产、采购、销售、财务、人力资源治理等各个领域查找治理漏洞，识别并防范风险，还可深进到企业治理极细微的环节进行查错纠弊。“千里之堤溃于蚁***”，巴林银行的倒闭给我们敲响了警钟。内部审计部分应根据风险