上市公司内部审计治理效应探析

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1、上市公司内部审计治理效应探析　　内部审计在公司治理中有效地发挥作用，可以约束管理层和各部门有效地履行受托经济责任，下面是小编搜集整理的一篇探究上市公司内部审计治理效应的论文范文，供大家阅读参考。　　[摘要]近年来，国内外上市公司中出现了一系列的舞弊丑闻事件，使社会各界对公司治理机制产生了质疑。世界通讯公司内部审计人员发挥了及时有效的监察作用，令许多人对内部审计产生了关注并寄予很大的希望。随后内部审计在公司内部开始设立，其积极作用日益凸显，得到了企业和法律的认可。人们越来越关注内部审计在企业管理经营中发

2、挥的重要作用。在此背景下，本文从公司治理的角度探讨了内部审计是如何充分发挥其积极作用的，丰富了内部审计和公司治理相关理论，为我国强化内部审计在公司治理中作用的提供了理论指导，在提高公司治理效果方面上有一定的指导意义和实用性。　　[关键词]上市公司;内部审计;公司治理　　1公司治理视角下内部审计相关概述　　随着生产力的逐步发展，科学技术得到了广泛地应用，公司生产规模逐渐扩大，进一步进行分工细化。专业化分工催生了大批的专业型人才，他们往往具有某方面的专业能力，所有者雇佣专业人士帮助他们进行资产管理和企业运

3、营，于是委托关系就产生了。随着股份公司的规模越来越大，企业需要越来越多的人来经营管理，公司治理结构随之产生。为了协调所有者与管理者的关系，两者之间相互制约，就需要一个机制来解决所面临的问题。公司治理的出现，形成了所有者，管理者，监督者组成管理机制。委托人和受托人都是理性人，都以追求自身最大化为目标，这就出现了委托代理冲突。在代理冲突下，内部审计处于治理动机，发挥其监督、控制和评价的作用，对代理人形成约束，减少代理人为了自身利益而产生有损公司的行为，可以很好地对公司经营者和管理者工作情况进行监督和督促，

4、改进公司的治理结构。根据上述内容，在公司治理的基础上，内部审计的理论依据是随着生产力的发展产生的委托代理关系，委托代理理论是公司治理理论和内部审计理论的基础理论。　　2公司治理视角下内部审计的理论依据和目标　　2.1委托代理关委是内部审计的理论依据　　在委托代理关系中，委托人和受托人都是理性经济人，由于所处在的立场不一样，追求的最终目标必然不一致，但两者都是以自身利益最大化为最终目标，这就导致两者之间的冲突。在这类冲突下，内部审计出于管理动机，能够约束委托人和代理人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助

5、委托人解决信息不对称问题，监督代理人的行为。　　2.2风险管理和企业价值的增加是内部审计的目标　　2.2.1风险管理　　传统的公司治理注重内部治理结构层面各主体之间的相互关系、相互作用，形成一种相互制约制衡机制。现在企业面临的环境比较复杂，在经营过程中面临各种风险也比较多，公司治理不再仅仅关注内部结构，同时也开始关注内外部风险的存在，风险管理成为了内部审计的新职能。随着内部审计发展，其在风险管理方面发挥着越来越重要的作用，内部审计和公司治理有着共同的目标――风险管理。　　2.2.2企业价值的增加　　公

6、司是以盈利为目的的，公司治理的目的也是为了股东和其他利益相关者利益的最大化。内部审计在公司中发挥着监督控制、风险管理等职能。内部审计在公司治理中有效地发挥作用，可以约束管理层和各部门有效地履行受托经济责任，更好地实现企业增值。风险管理可以对企业的一系列经营活动的风险进行评估和控制，降低损失，有效地增加公司价值，这与公司治理的目标是一致的。　　3内部审计在公司中的重要地位　　公司治理是一系列制度安排。股东大会、监事会、董事会以及下属专业委员会、管理层等治理主体构成公司的内部治理结构。内部审计部门行使对企

7、业生产经营活动进行监督和评价、风险预防和控制的职能，有效监督受托责任履行情况、缓解信息不对称、完善公司治理结构。内部审计应当作为董事会、高层管理以及外部的审计助手，保证企业经营活动的有序健康地开展。在公司治理结构中，内部审计委员会负责管理内部审计，这就把内部审计在公司的地位提升到治理结层面，成为治理结构重要的组成部分。　　3.1内部审计与董事会、管理层的关系　　内部审计与董事会属于上下级的关系，内部审计归董事直接管理，确保了内部审计的权威性。内部审计委员会作为企业最高的审计委员会，它保障了内部审计的独

8、立性。内部审计直接向审计委员会和董事会提交风险报告，有利于内部审计发现的问题及时得到改善，为内部审计提供好的工作环境。　　内部审计与管理层同属于审计委员会，都服务于企业的日常经营活动，内部审计对管理有着监督控制咨询的功能。管理层对内部审计的认可，有利于内部审计的工作的顺利开展。　　3.2内部审计与其他职能部门、普通员工的关系　　内部审计部门与其他部门在治理结构中是平行关系，都是企业的内部职能部门。内部审计具有监督控制职能，对其他部门在经营活动的表现和受托