核算差错的纳税调整(1)

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1、核算差错的纳税调整(1)（一）资料　　某市国有工业企业系增值税一般纳税人，原材料采用计划价格进行核算。2002年会计利润总额为300000元，已经按33％的所得税率提取并缴纳企业所得税99000元。　　2003年2月5日，税务代理人员对该企业2002年度有关账册资料进行代理审查，发现如下问题：　　1.“其他应付款——包装物押金”贷方余额45000元，经核实，其中有逾期包装物押金11902.34元。　　2.“财务费用”科目列支预提5-12月份长期借款利息80000元，该项借款用于建造厂部办公大楼，在建工程尚未完工。　　3.该企业为大华服装厂提供贷款担

2、保，因大华服装厂亏损倒闭，而由该企业承担的贷款利息20000元列“营业外支出”科目。　　4.“材料成本差异”账户贷方余额120000元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门未领用），库存原材料150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元。　　5.其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。增值税税率17％，年末“应交税金——未交增值税”科目无余额，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。　　（二）要求　　1.扼要指出存在的问题并作出相应的账户调整；　　

3、2.计算应补企业所得税额。　　（三）解答　　1.存在问题及调账：　　（1）对逾期包装物押金收入应清理转账并补缴增值税、城市维护建设税和教育费附加。　　应补增值税＝11902.34÷（1＋17％）×17％＝1729.40（元）　　应补城建税及教育费附加＝1729.40×（7％＋3％）＝172.94（元）　　应调增应纳税所得额＝11902.34－（1729.40＋172.94）＝10000（元）　　调账分录为：　　借：其他应付款——包装物押金11902.34　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1729.40　　应交税金——应交城市维护建设税121

4、.06　　其他应交款——应交教育费附加51.88　　以前年度损益调整10000　　注：若为税务机关检查，补缴的增值税计入“应交税金——应交增值税（增值税检查调整）”科目。　　（2）固定资产在筹建期间占用的利息应计入在建工程价值，应调增应纳税所得额80000元。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):城市改造中拆迁补偿款的会计及税务处理欲规避财务风险先选好结算方式