论会计信息需求社会化下扩展会计职能

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1、论会计信息需求社会化下扩展会计职能一、传统会计职能分析　　（一）传统会计的基本职能会计职能，是指会计在经济管理中所具有的功能。　　会计理论界在对会计职能的认识上存在很大的意见分歧。这些分歧主要表现为：第一，会计究竟有多少种职能；第二，对会计职能概念的解释与表述存在差异。概括地讲，对会计有几种职能存在五种看法：（1）会计只有反映一种职能。（2）会计有反映和监督或者反映和控制两种职能，对这两种职能也有人归结是管理职能。（3）会计有反映、监督和促进三种职能。（4）会计有反映、控制、监督和分析四种职能。（5）

2、会计有反映经济活动、分析经济活动、核算经济效果、监督经济活动、预测经济前景和参与经济决策五种职能。可见，上述各种对会计职能的看法中都包含了反映职能，这是会计界的共识。同时，我国会计理论界认为会计是“作为对过程的控制和观念总结的簿记”，即能够反映信息的记录。按照传统会计的观点，会计的核算工作过程是从对经济业务的初次确认开始，通过计量、记录、形成凭证和账簿，经过再确认编制成财务报告。简言之，这是一个记录和整理记录的过程，会计的反映职能是通过记录职能发挥作用的。因此，本文认为传统会计的基本职能是记录和反映企

3、业的经济活动，是十分重要的职能，是生产经营活动管理的首要职能。　　（二）对传统会计基本职能的评价传统会计的记录和反映职能是基于经济个体内部经济管理的需要而建立起来的，主要是通过对企业发生的经济业务进行确认、计量、记录、汇总等过程，以会计报告形式向企业内部的管理者提供有关经济活动与其结果的信息，反映企业的经营绩效。企业管理者能根据会计反映的企业经济信息为企业的发展方向做出准确的判断和正确的决策，传统会计的记录和反映职能充分满足了企业内部管理者对企业经济信息的需求。市场经济的高速发展带来了企业经营方式、经

4、营组织的不断变化，两权分离以及所有权的日益分散，使得会计信息的需求也发生了巨大的变化。愈多的会计信息外部使用者的产生，要求会计信息不但要满足企业内部需求，还要满足社会对会计信息的需求。　　二、会计信息的需求分析　　（一）企业内部需求企业内部需求是对会计的原始和基本要求，它形成了会计工作活动的基本目标。企业的管理人员需要会计反映企业的全部经济内容，依据财务报告调整经营方针，改善经营决策，充分挖掘企业的潜力，促使企业合理使用人力和物力，以尽可能少的耗费和风险取得尽可能多的经营成果，增加企业盈利，不断提高企

5、业价值。　　（二）企业外部需求　　（1）投资者。经济活动的发展造成了所有权和经营权的分离，使得投资者不再直接进行经营。投资者在进行投资决策时需要考查企业的经营业绩，评估投资者的内在风险及回报，需要了解企业资本结构，偿债能力，资产的流动性，盈利性，预期股利收益等，构成了风险性的企业资本投资者对企业会计信息的外部需求。　　（2）债权人。债权人决定是否对企业贷款，需要通过企业会计报表所反映的企业经营状况和偿债能力进行贷款风险评估，如负债所有者权益比例超过规定水平，或营运资本、所有者权益未达到规定标准的情况下

6、，应限制股利分配和影响融资决策。通过分析企业的会计信息决定是否采取更合理有效的结算方式，重新确认企业的资信度，避免今后双方交易造成不必要的坏账损失，影响企业的经济效益。　　（3）国家需求。会计信息是国家对经济进行宏观管理和调控的重要依据。国家有关机关通过对源于各基层经济单位的会计信息的归集、整理和汇总分析，可了解和掌握国民经济的整体运行情况，合理配置、调节社会资源和生产要素，提高劳动生产率、节约资源，使有效的生产获得最佳经济效益；拟订符合实际的产业政策、投资政策、信贷政策、税收政策，使闲置的资源充分利

7、用，促进国民经济协调有序地发展。因此，真实、充分的会计信息是促进经济正常运行的重要条件，国家机关通过利用充分的会计信息可以制定出适应经济发展的行之有效的方针政策，并顺利实现经济目标。（4）其他会计信息使用者。企业的职工以及代表职工利益的组织（如工会），他们也需要取得企业的会计信息，借以了解、预测企业的发展和盈利情况，如果业务经营不善、管理混乱，就会给职工的就业和报酬的稳定性带来风险；社会监督组织需要了解企业特定方面的财务信息；中介、咨询机构需要了解企业收入与支出状况，经营效益情况；一般公众则需要对就业

8、政策、环境政策、产业政策加以了解，以寻求个人发展机会，这同样于企业会计信息的反映。经济学理论的发展与转变，形成了市场调节机制与政府干预的相互补充与协调的理论，强烈地表达了对会计信息的新的需求。　　由此，衍生了会计信息是公共物品的观点，表达着对会计信息向着社会化需求的演化。个体性会计信息的生产，必然导致个体的占有性和局限性，这与当今会计信息的社会性需求产生了强烈的矛盾，为以后会计信息产生虚假“埋下了危险的根源”。　　三、会计职能扩展的现实需求　　（一）会计