会计信息生产社会化条件下的会计信息质量特征

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1、会计信息生产社会化条件下的会计信息质量特征会计信息生产社会化条件下的会计信息质量特征会计信息生产社会化条件下的会计信息质量特征学术交流窑阴天津商学院刘泽荣孙玉甫一、相关性在传统会计信息质量特征中的地位之前袁其理由是院淤除了受所花代员援相关性的概念及其理论渊源遥相关性是指财务报告所价以及重要性的限制外袁信息的相提供的信息应与投资者尧债权人和其他人员所作的投资尧信贷关性越强袁可靠程度越高袁越是合和类似决策有关遥编制财务报告的目的是向投资者和债权人乎需要遥于在网络时代袁相关性将以及有关各方提供主体的财务会计信息袁以便对其决策有用遥成为会计信息质量特征的第一

2、要也就是说袁财务会计信息最终必须为其使用者所使用袁理所当素袁且是所有信息的最根本特征遥然应符合信息使用者的要求遥相关性反映了会计信息对决策不具备决策相关性的信息根本没的影响能力袁其具体标志主要有预测价值尧反馈价值和及时性有存在的必要袁这也是信息论中区三个方面遥分信息与知识的最根本标志遥而然而袁相关性却是一个难以确指的模糊概念袁对相关性的且袁可靠性虽然也是会计信息一个反映与人们对会计信息质量的要求保持一致袁要求不同袁对相重要的质量标准袁但其永远只能是相对的遥在快速变化的世界关性的反映也不同遥最初的相关性是指一般相关性袁即将财务中袁新事物层出不穷袁不确定

3、性日益增加袁很难对什么都进行状况尧经营成果尧现金流量等信息都视为与信息使用者经济决确切的验证或计量遥因此袁应该研究如何在会计中加入概率尧策有关的信息袁这就需要向信息使用者编制通用的财务报告遥方差等反映不确定性因素的概念袁或者建立一个专门反映不显然袁现行的财务报告已经达到了这一会计要求遥然而袁随着确定性的会计方法体系遥预测重要性的日益突出袁信息使用者已不满足于现有的要求袁二、相关性信息质量特征作用于会计信息质量的负面影响他们在获得共同信息的基础上袁还有特定的信息需求遥如投及其实质资者会更加关注投资报酬和投资风险方面的信息袁需要其帮员援相关性信息质量特征

4、作用于会计信息质量的负面影响遥助正确作出野或购或持或售冶的决策袁并需要有关能评估企业渊员冤企业为了内部利益袁授意会计人员仅提供与企业管理股利支付情况的资料曰债权人则主要关心企业的偿债能力信当局相关的会计信息遥无论是通过债务重组尧关联方交易或非息曰政府机构更关心有利于决定税务政策和控制企业活动的货币性交易虚构收入袁还是通过多计应收账款尧任意摊销费用信息等遥会计信息只有满足了信息使用者的全部特殊要求袁虚列支出袁无不体现了会计信息仅仅相对于企业内部的需才能真正具备决策相关性遥要要要或为圈钱袁或为二级市场炒作袁或为避免戴帽以及退市相关性主要源于会计目标中的决

5、策有用观遥决策有用观等遥这些企业提供的会计信息对于企业自身来说无疑是有用是在证券市场日益扩大和规范化的历史背景下形成的袁在其的尧相关的袁但严重违背了客观性原则袁欺骗了信息使用者袁破形成和发展过程中袁资本市场的加速发展尧投资者对会计信息坏了企业在社会公众心目中的形象遥的能动反应以及现代信息理论和现代决策理论的出现袁又为渊圆冤过分强调会计信息的相关性袁会计人员不得不听命于其提供了现实基础和理论基础遥决策有用学派的主要观点是院上级袁造成会计人员职业道德沦丧遥为了满足企业内部或者当淤财务会计就是要向信息使用者提供有助于其经济决策的数地政府的某些要求袁会计人员

6、往往置国家法律制度于不顾袁用量化信息渊包括受托责任履行情况信息冤袁财务会计信息是经不正当的手段伪造会计信息袁以求得生存或者晋级等遥在此过济决策的基础曰于强调会计人员和信息使用者之间的关系袁而程中袁会计人员逐渐淡漠了作为信息提供者最重要的品不过多地强调信息使用者与企业之间的关系曰盂从信息使用者质要要诚实守信袁放弃了这项职业应有的道德素养遥的角度强调财务报告本身的有效性袁而不是编制财务报告所渊猿冤相关性信息质量特征客观上只是对一部分信息使用者依据的会计准则和会计系统整体的有效性袁研究和制定会计渊主要是企业管理当局冤有用袁却以牺牲大多数的企业内外部准则不过

7、是为了对会计行为进行制约袁促使其提供的信息对信息使用者的利益为代价袁从而加大了社会成本遥相关性信息于决策有用遥由于这些观点主要采用了规范研究的方法袁因此质量特征原本是让所有信息使用者都能得到有用的会计信被称之为野规范性目标冶袁更强调会计信息的相关性遥息袁然而由于企业管理当局与会计人员固有的直接尧紧密联圆援相关性信息质量特征在传统会计中的地位遥客观性和系袁对所生产的会计信息必然首先考虑其对于企业内部或当相关性一直被认为是会计信息质量的首要特征遥但有的会计地政府的相关性袁而在充分满足这部分信息使用者要求的前学者认为袁在当今社会条件下袁相关性特征应位于客观

8、性特征提下袁另一部分甚至是绝大多数的信息使用者能够得到的却援财会月刊渊会计冤窑园缘窑阴阴窑学术交流是不对称的