基于会计控制视角下的企业财务风险预警系统研究

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1、基于会计控制视角下的企业财务风险预警系统研究摘要：当前企业面临的内外环境日益复杂化，企业间的竞争日益激烈，财务风险不断提高，如何分析防范和控制财务风险，已成为企业内部控制的重要内容之一。本文首先论述了企业内部会计控制的基本要素及其结构，随后探讨了财务风险预警系统及其功能，在此基础上，提出了财务风险预警指标的确定和财务风险预警模型的构建。关键词：会计要素财务风险预警一、会计控制的基本要素及其结构与财务风险（一）企业内部会计控制的基本要素内部会计控制可以从控制会计要素的内容和结构两方面保障企业的资产安全，监督控制企业的经营管理过程，防范企业的财务风险，以实现企业的

2、经营目标。资产、负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架，收入、费用及利润构成利润表的基本框架，因而这六项会计要素又称为会计报表要素，反映了资金运动的静态和动态两个方面。企业一定期间内的资产、负债、权益、收入、费用和利润及其结构的变化情况及其实际情况与预期的偏差都可以说明企业财务风险是否存在及风险数额的大小。（二）会计要素的结构与财务风险的关系以企业一定时期形成的资产为基础，通过企业的经营活动可以取得一定的经营收入，同时也要发生一定的经营费用，两者的差额即形成了企业的利润，收入或费用的任何变化都将引起企业利润的变化，所以根据企业各类会计要素的这种联动传导关系，

3、基于系统分析的思想，可以得到以企业资产、负债、权益、收入、费用和利润及其结构比例关系为构成要素的企业财务风险体系，通过对企业会计要素及其结构之间的联动关系的分析，能够及时发现企业财务风险生成的途径和过程，并且通过分析影响企业会计要素及其结构变动的所有因素，建立财务风险预警系统，防范财务风险的发生。二、财务风险预警系统及其功能风险预警系统是一项系统性和技术性很强的工作，涉及宏观与微观、主体与客体、财务与非财务等多方面内容，但其核心技术是分析企业的财务状况，通过会计数据及相关财务指标之间的关系洞察企业表层信息掩盖下的深层信息。企业财务风险预警系统是架构在企业预警理

4、论之上，通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用及时的财务会计数据和相应的数据化管理方式，预先告知企业所面临的风险情况，同时分析企业发生财务风险的原因，发现企业生产经营及财务运营体系隐藏的问题，及早做好防范措施并提出相应对策的财务分析系统。一个有效的财务风险预警系统具有以下功能：一是预知财务风险的征兆。当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，预警系统能预先发出警告，提醒各利益相关人及早做准备或采取对策以减少财务损失。二是预防财务风险发生或控制其进一步扩大。有效的财务预警系统不仅能预知财务风险，还能及时寻找导致企业财务状况恶化的原因。三是避免类似的财务风险再

5、次发生。有效的财务预警系统不仅能及时预告现存的财务风险，并能通过系统详细地记录其发生缘由、解决措施、处理结果，并及时提出改进建议，弥补企业现有财务管理及经营中的缺陷。财务风险预警通常采用定量预警分析和定性预警分析的方法。定量预警分析包括单变量模式、多变量模式、Z计分模型、多元逻辑（Logit）模式、多元概率比（Probit）回归模型等；定性预警分析包括标准化调查法和四阶段症状分析法等。三、财务风险预警指标的确定企业的现金流量，从构成上来看，可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三方面。（一）在经营活动方面“数量”指标可选取经营活动的现

6、金流入额（CashInfloOperation，CIFO），它可以从该企业的现金流量表中的“经营活动的现金流入小计”得出。企业是否有警情，关键就在于企业是否有足够的经营现金流入来应付日常支出、用来偿还债务、分配股利和再投资。“效益”指标选取的是总资产现金盈利率，它反映了企业运用总资产（AverageTotalAssets，ATA）获取现金盈利（CashEarningValue，CEV）的能力。其中，现金盈利值（CEV）=经营活动现金净流量+分得股利和利润收现+债券利息收现-利息及筹资费用付现，净利润与现金盈利的比值称作现金盈利收益指数，总资产现金盈利率可分为经

7、营现金盈利率（CEV/CIFO）与总资产现金回收率（CIFO/ATA）两个指标。（二）在投资活动方面“数量”指标选的是投资活动的现金流出额（CashOutfloInvesting，COFI）。投资活动的现金流出额=投资活动现金流量净额-取得投资收益所收到的现金。企业过度投资就会发生周转现金不足，生产过程有可能中断，由此产生警情。“效益”指标本应是投资的现金盈利率，反映企业新增投资的盈利水平，可以用经营现金盈利率（CEV/CIFO）来衡量。（三）在筹资活动方面“数量”指标选取负债筹资现金流入额（CashInfloDebtFinancing，CIDF）。负债筹资现

8、金流入额（CIDF）=借款所收到的现金