基于内部控制视角企业财务风险防范探究

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1、基于内部控制视角企业财务风险防范探究　　【摘要】本文立足于内部控制的视角，就当前企业内部控制与财务风险防范的现状及产生原因进行分析，并根据企业特点提出了完善企业内部控制与防范财务风险的若干措施。【关键词】企业；内部控制；财务风险我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》（简称“基本规范”）和2010年发布的《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业财务风险的内部控制进入了新阶段。企业财务风险是指由于不确定因素（如企业外部经营环境和内部经营条件等）的共同作用，使公司实际财务状况偏离了预期目标，从而导致公司

2、遭受损失的一种微观经济风险。企业财务风险的产生可能来自于外部因素，诸如企业外部经营环境的变化；也可能源于内部因素，诸如内部管理制度的缺陷。但是内因决定外因，企业内部控制和公司治理结构不完善等内部因素对财务风险的诱发起了主导作用。企业降低财务风险最直接、最有效的途径是改善内部控制和公司治理，这对于促进企业长期发展具有重要意义。近年来发生的中信泰富、中航油等重大事件，大都是因为忽略了对企业财务风险的有效防范和控制而导致企业财务状况恶化甚至资金断流。一、企业财务风险产生的内部控制原因分析10（一）企业风险意识

3、普遍比较淡薄，内部控制尚处于初级阶段《基本规范》提出，“人”的要素对建立一个高效的内部控制制度具有重要作用，如绩效的自我评价体系、人员的风险意识等。目前我国上市公司的公司治理基本构架已经初步设立，基本的内部管理制度也已经制定，但企业文化、风险控制意识、人力资源政策、员工职业道德等内部控制环境的“软件”方面，明显重视程度不够。在实际工作中，许多财务人员和企业管理人员对宏观和微观经济环境缺乏认知，对财务风险危险性不能给予充分认识，因而在风险来临之前不能采取相应的应对策略，防范和化解风险，以使损失降到最低程度

4、。内部控制是企业风险管理的核心，通过内部审计机构对企业的会计信息进行审查，能够及时发现企业面临的财务风险，这有利于企业的长远发展。但是目前大多数上市公司不同程度存在内控弱化、资产流失等问题，对内部控制制度的认识还停留在“内部控制结构”阶段，由于风险意识淡薄，大部分企业还没有建立财务风险预测、预警、防范和控制机制。在应用深度上，财务风险管理还有很多内容停留在理论层面而没有进入实质性的应用阶段，未能发挥应有的作用。（二）企业内部控制难以到位，抵御财务风险能力较弱101.公司治理动力不足。我国各级政府部门、国

5、有控股公司等作为国有产权的代表，履行所有者的职责，但他们不是真正的所有者，在产权主体多元化公司中，由于国有控股公司出资人不到位，使得上市公司法人治理结构中互相制衡机制失效。现代企业制度下，所有权和经营权分离，股东只是拥有对公司的剩余索取权，一般不直接参与公司的经营管理，所以在企业经营过程中存在代理风险，雇佣的经理人员由于和股东的目标利益不一致，可能做出背离所有者意愿的事情。公司剩余收益与这些经营者或者国有产权代表的实际利益关系不大，因此他们缺乏足够的公司治理动力去履行内部控制的监督责任，董事会、监事会不

6、能履行好相应职责，导致经理层缺乏有效监督和制衡，使得公司和股东利益受损，这使得内部控制的实施效力不够。2.股权结构不合理。这主要表现在两个方面：一是大股东拥有半数以上的股权，造成股权过于集中，内部人控制现象严重。控股股东会直接委派上市公司董事长，这使得董事会缺乏独立性，董事责任淡化，从而难以对经理层实施有效的监管。二是流通股比例较小，股权的流动性较差，中小股东的权益得不到保障。中小股东主要以二级市场的“逐利”为主，对公司的内部控制兴趣不大，这导致高层舞弊行为时有发生，比如大股东侵害公司和小股东利益、经理

7、层侵害公司和股东利益等。10内部控制首先体现了股东尤其是大股东的意志，在一定程度上还考虑了董事会、监事会和经理层、员工等团体的利益，股权结构不合理，一方面使得董事会成员与企业管理者高度重合，内部人控制问题严重，监事会难以有效行使其监督职能；另一方面使得企业管理结构混乱，工作权责不清，部门间协调和沟通重视纵向的权利、义务关系，而忽视横向的协调关系，导致同级部门间缺乏协调配合。3.风险管理机制缺乏。风险管理机制是由风险识别、风险评估、风险对策和风险控制等一系列环节组成的一个整体。企业进行风险管理具有较高的难

8、度，因为企业在生产过程中通常会面临一系列风险，比如政策风险、市场风险和竞争风险等等，但是很多企业缺少完备的风险管理机制。一是企业内部控制中缺乏风险识别机制，由于风险识别的重要性不被重视，企业管理者对风险缺乏全盘考虑，很多情况下只是被动地接受风险，风险出现后去分析风险的原因，进而提出对策进行解决；二是企业内部缺乏风险评估体系，内部控制往往都是在风险发生之后才进行弥补，风险应对机制缺失。三是企业内部缺乏风险控制机制，没有形成健全的风险控制价值观