治理环境下中小企业内部控制约束机制研究

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1、治理环境下中小企业内部控制约束机制研究中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，是我国国民经济发展和社会稳定的动力之源。但由于中小企业受生产规模小、产品结构单一、制度不健全、创新能力薄弱等自身因素的影响，使得企业内部控制管理现状出现了一系列问题。内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。可以这样说，中小企业内部控制的优劣直接影响着其抗风险能力、持续发展能力乃至生存能力。　　因此，在全球经济一体化持续推进和我国经济体制改革不断深入的今天，从企业治理的视角出发，深入分析中小企业内部控制的现状、原则和目标，进而建立健全合理的内部控制约束

2、机制，这对提升中小企业在国内外市场上的竞争力和实现企业持续高效发展具有重要的现实意义。　　一、治理环境下中小企业内部控制现状　　一般来说，我国中小企业与大型企业相比具有规模小、组织结构单一、经营灵活、效率高等优势，但同时也存在资金有限、规章制度不健全、管理水平不高、信息封闭、人才欠缺、抗风险能力薄弱等弊端。由于受到内因、外因等多重因素的制约，我国中小企业内部控制现状不容乐观，具体体现在以下四个方面：　　（一）中小企业管理层内部控制意识缺失在内部控制的实践过程中，许多中小企业没有对内部控制建设引起足够的重视。大多数管理者只是片面地认为内部控制就是控制

3、企业资产安全、成本核算、资金运作等，即仅限于对企业内部财务进行监督和管理。而没有充分意识到内部控制其实是与中小企业每个部门、每个员工、每个环节都息息相关的，它关系到中小企业的每一项事务，而且蕴含在每一个环节中相互影响、相互制约。　　因此，内部控制的实效如何，首先取决于中小企业管理层的重视程度，其次在于每一员工的积极参与，只有全体上上下下共同关注，才能保证内部控制的执行落到实处。　　（二）中小企业内部控制制度实施主体素质不高由于许多中小企业是家族式经营、集权式管理，企业的核心部门如财务或其他重要管理部门都是近亲繁殖，导致一些财会人员根本就不具备从业资

4、格。这些唯亲是用之人连简单的账务记录都会错误百出，更不要说实施和执行内部控制制度了。　　中小企业不重视对员工进行思想教育和业务培训，企业员工的素质无法得到有效地提升。　　再加之，中小企业的一些领导缺乏财会知识，导致财务制度不规范、报表失真，不能如实地反映企业的经营成果，这样一来会让原本就资金紧张的企业更加雪上加霜、举步维艰。　　（三）中小企业内部控制制度不完善许多中小企业只是针对财务部门相应地制定一些内部控制制度，而没有针对各个部门、各个经营环节制定一套完整的内部控制制度，这就很容易造成会计工作不实、财务信息失真。　　同时，还有些中小企业没有针对财

5、务人员分工、票据分管、凭证保管等环节制定内部牵制制度，导致捏造财务数据、虚瞒报收入等徇私舞弊现象发生。　　除此之外，还有一些中小企业没有建立协调机制，从而造成管理脱节、部门之间信息不畅、经营失效。　　（四）中小企业内部控制监督力度薄弱建立健全内部控制监督机制是中小企业管理的必要环节，尽管有些中小企业有内部审计，但监督效果却不尽人意。原因在于内部审计注重查错纠弊却忽视防错防弊，只强调事后监督的结果却忽略事前与事中监督效应，使得内部审计流于表达形式且不能充分发挥其职能。从而使中小企业财会、销售等人员利用内部监督的缺陷，非法挪用和占有企业资金，造成企业资

6、产流失。　　（五）中小企业内部控制风险能力匮乏中小企业在发展中面临着政策、市场、技术方面的风险，然而，靠多年打拼成长起来的中小企业主往往对自己的判断、领导、决策三项能力过于自信，一旦企业成长壮大起来，便面临了极大的风险。　　同时，由于中小企业受自身特点的限制，其内部控制在风险识别、防范、评价等方面存在缺陷，风险控制制度不完善，因此整个企业风险预测能力和防范能力较差，这些都不利于中小企业的生存与发展。　　二、治理环境下中小企业内部控制原则和目标　　治理环境下中小企业内部控制原则和目标分别如下：　　（一）内部控制原则根据中小企业投资少见效快、市场适应能

7、力强、经营体制灵活、产品定位准确等特点，治理环境下中小企业内部控制应严格遵循五项原则：　　一是严格遵循政策法规性原则。中小企业的内部控制必须以贯彻、执行国家各项方针政策与行政法规为前提，结合企业自身特点和实际来建立，不能凌驾于国家法律法规及政策之上。　　二是严格遵循整体协调统一性原则。中小企业内部控制应涵盖企业的每一个人、每一个部门以及控制流程上的每一个环节，除了对每个部门、环节制定具体的控制目标外，还应对整个企业制定整体协调的目标，整体合一、协调同步的内部控制能确保中小企业经营管理活动的连续性和实效性。　　三是严格遵循适应性原则。中小企业内部控制

8、应与其自身特点和现状紧密相结合，针对企业规模、市场运作、业务范围、风险状况等制定合理的内部控制制度，使其能随着企业内外部环