探究上市公司会计造假及其防范

《探究上市公司会计造假及其防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、探究上市公司会计造假及其防范引言　　上市公司作为现代经济社会发展中的重要组成部分，它的健康与稳定发展与否对整个国民经济的发展起着非常重要的影响。可是，由于上市公司自身内部管理及外部监管环境的尚待完善等方面的原因，在巨大的短期经济利益的诱导下，很多上市公司目前存在着的会计造假现象。这种会计行业的违法、违规之举犹如一颗毒瘤威胁着整个资本及证券市场的健康运营与国民经济的持续发展。如果国家各相关职能部门以及会计行业系统内部不采取和制定强而有力的措施与法规，来防范公司，特别是上市公司的会计造假行为的发生，将会对于广大投资人的正当权益以及国

2、家宏观调控的执行效力造成非常重大的损失和极其恶劣的影响。如何从会计造假的源头，深挖会计造假的幕后黑手实现我国资本市场的稳定与经济改革的顺利推行是本文探讨的落脚点。　　一、上市公司会计造假的主要表现形式　　上市公司是我国证券市场发展到一定阶段的产物，当前公司上市已经作为企业发展的一个主要方向与目标。据统计，目前已经上市的公司已经超过万家，正在申请上市的公司数量每年也在呈递增趋势。公司上市一方面可以增加其市场的影响力与竞争力，帮助企业募集到更多的公司发展所需要的资金。另一方面，也会繁荣我国的证券市场，增强国家的经济实力。在上市公司不

3、断发展壮大的同时，我们也要清楚地看到，对于上市公司来说，自己的运营与发展应该符合国家相关法律法规，任何违法的行为都将会给企业的发展带来不利甚至毁灭性的影响。特别是上市公司中出现的会计造假行为就会给企业带来非常有害的影响。这种通过虚假编制会计报表与制作假账的行为是会计从业人员必须谨慎对待，不可碰触的高压线。　　上市公司的会计造假类型，从目前来看主要表现在两个方面。一方面是，通过人为操纵的方式，让公司的资产总量在会计统计上出现上升的的态势。另一方面，是不断地人为降低各种公司营运中产生的利润与增加负债数量，从而规避各种税收政策。前者是

4、上市公司会计造假的主要方式，其主要原因是为了通过虚假的方式来实现表面上的繁荣景象，有利于企业股票的发行与融资规模的扩大。后者一般是我国很多小型公司或企业用来逃避相关应缴税收的主要途径。　　企业通过虚假方式来增加资产的会计造假，在实际操作中具体表现在：通过一系列的方式来实现资产的增加。例如，把企业在当期所发生的费用计入会计统计中的资产项目，或者通过长时间挂账的方式把企业在当期的费用列作资产，最终实现虚假抬高企业资产规模与权益的目的。另一种比较常用的虚假增加企业资产的方式，是通过把一些陈放已久的货品，或者失去销售价值的货品，其中一些

5、货品的实际价格在市场中已经明显贬值，但是为了虚假抬高企业的资产规模，这些货品依然计入企业的存货账簿上。另外，企业的固定资产的市值已经发生损耗，或者企业的无形资产也已经对于企业而言没有创造商业利润的可能，对于这些资产的虚假列表都是一种虚增企业资产的表现方式。　　企业另一方面通过虚假的方式把负债增加的会计造假的方式主要表现在：在企业与往来单位的财务核算过程中，对于需要支付的款项进行高估，或者没有遵守企业会计的管理规范，对于需要预先提取的费用，要么不提，要么多提从而造成预提费用在会计统计中的虚假。部分企业会为了某种目的，人为的改变自己

6、的盈亏统计，或者增加收入的计算，减少费用与成本的支出统计。更有甚者，为了逃避相关部门的执法检查，将自己的企业运营报表进行任意的更改与调整，造成报表金额与实际发生额不相符的情况出现。上述这些，都是目前在国内部分上市公司中出现的主要的会计造假的表现方式。　　二、上市公司会计造假的主要原因　　上市公司会计造假的原因，有本身的会计体系内部的缺陷与不足，也有行业监管的缺失与不完善。笔者尝试从以下几个方面来探讨。　　首先，上市公司中依然存在着公司的资产所有权与实际的运营管理权相分离的状态。换句话说，在实际的上市公司的业务运营中，资产的投资方

7、对资产拥有所有权，但是一般会委托其他人代为管理，负责公司的日常运营。这种权力分割的状态极容易造成彼此在具体公司发展规划与战略方面的分歧。例如，公司的产权所有者希望全部拥有公司的资产收益，但是公司的实际运营者则希望，留出一定比例的资产收益，来实现公司的扩大再生产及员工福利保障水平的稳定与提高。所以，在追逐资产盈利的同时，如何实现二者在公司运营方面的统一协作，是避免上市公司会计造假的一个努力方向。　　其次，上市公司的会计监督体制有待进一步地完善。当前上市公司内部也会聘用一定数量的会计来履行会计统计的相关职责。可是由于这种与公司的隶属

8、关系，很容易造成会计从业人员在具体的会计造假行为出现时，为了自己工作的前途与职业发展，一般会采取放任甚至主动出谋划策，来逃避行业及政府相关职能部门的例行检查。对于审计部门来看，特别是一些来自于民间的会计审计事务所，为了自身行业的生存，最大限度地满足客户的利益与需