注册会计师考试主要税种税收优惠

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1、税种税收优惠增值税3项13条即征即退：1.工业原料生产的高浓度二氧化碳3.以垃圾为燃料生产的电力热力2.油母页岩为原料生产的页岩油4.软件及一并收取的安装、维护、培训费即征即退50%：1.退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉2.煤矸石、油母页岩为原料生产的电力热力，用风力生产的电力。免征：1.自产农产品；避孕药具；古旧图书；直接用于科研、实验和教学的进口仪器；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资；残疾人组织进口的供残疾人专用的物品；自己使用过的物品。2.再生水3.以废旧轮胎生产的胶粉4.翻新轮胎5.

2、污水处理劳务6.销售有机化肥7.农民专业合作社销售农产品，向农民销售种子、化肥农药营业税6项26条个人相关：1.残疾人个人为社会提供的劳务4.下岗人员从事个体经营活动2.个人转让著作权5.个人按市场价格出租居民住房3.个人向他人赠送不动产6.学生勤工俭学收入土地相关：1.土地使用权转让给农业生产者用于农业生产2.土地使用权归还给土地使用者金融机构：1.人民银行对金融机构的贷款3.金融机构出纳长款2.金融机构业务往来（利息收入）保险企业：1.一年期以上返还性人身险3.保险追偿款2.摊回的分保费4.农牧保

3、险非营利性单位：1.托儿所、幼儿园、养老院和残疾人福利机构提供的养育、婚介、殡葬服务2.学校和其他教育机构（有学历资质）提供的教育服务3.社会团体按规定收取的会费4.立法机关、司法机关行政机关的收费（有条件）5.纪念馆、博物馆、书画院、文物保护单位举办文化活动的门票收入。宗教场所举办宗教活动、文化活动的门票收入。其他：1.高校后勤实体2.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务3.政府规定价格出租的公有住房和廉租住房4.电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入5.垃圾处置劳务6.公司转让股权、

4、债权及债转股城建税和教育费附加1.随三税的减免而减免2.因减免而退库的，城建税而退库3.海关进口产品代征的三税不征4.三税实行先征后退、先征后返、即征即退的，城建税和教育费附加不退关税法定减免1.关税税额50元以下的一票货物4.海关放行前的损失的货物2.无商业价值的广告品和货样5.6个月暂时入境3.国外政府、国际组织无偿赠送的物资特定减免1.科教用品；残疾人专用品资源税1.开采原油过程中用于加热、修井的原油2.意外事故或自然灾害导致重大损失的，有省、自治区、直辖市政府决定减税或免税3.地面抽取煤气层气

5、不征土地增值税1.建造普通标准住宅，增值额超过20%，免税2.国家建设征用的房地产3.个人因工作调动或改善居住条件转让原自有住房。小于3年征，3-5年减半，5年以上免。4.个人互换自有居住用房。房产税法定减免1.国家机关、人民团体、军队自用房产免3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产2.行政事业单位自用房产4.个人所有的非营业用房产财政部批准减免1.损坏不堪使用的房屋和危房，停用的6.老年福利机构自用住房2.大修理停用半年以上7.非营利性医疗机构自用住房3.为基建工地服务的工棚和临时性房间8.向居民供热

6、的供热企业4.房管部门经租的居民用房9.高校后勤实体5.按政府价格出租的廉租房和公有住房城镇土地使用税法定减免1.国家机关、人民团体、军队自用房产免10.企业办的学校、医院、幼儿园2.行政事业单位自用房产11.在厂区外的公共绿化用地3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产12.在厂区外的公路、铁路用地4.市政绿化、街道、广场用地13.港口码头用地5.直接用于农林牧渔业的用地14.林场育林地、运材道、防火道、防火设施用地6.开山填海整治地土地，从使用15.经营观光、采摘农业的直接用于观光、采摘、月份起5-1

7、0免征年养殖用地7.非营利性医疗机构自用土地16.核电站的除核岛、常规岛、辅助厂房和通信设8.免税单位无偿使用纳税单位的土地施、生活办公用地外免征，核电站基建期间减9.高校后勤实体半征收省、自治区、直辖市地方税务局确定减免1.个人所有地居住房屋及院落用地4.残疾人占一定比例的福利工厂用地2.房产部门在房改前经租的居民住房用地5.单位和个人办的学校、医院、托儿所用地3.免税单位职工家属的宿舍用地6.向居民供热的供热企业耕地占用税免征耕地占用税1.军事设施占用耕地2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征

8、农民占用耕地新建住宅，减半车辆购置税1.外国驻华使领馆以及外交人员自用车辆5.防汛、森林消防部门指挥车2.军队、武警武器装备订货计划的车辆6.留学归国服务人员用现汇购买一辆国产小汽车3.设有固定装置的非运输车辆7.长期来华定居的外国专家一辆自用小汽车4.小排量乘用车减按5%车船税1.非机动车船（不包括非机动驳船）5.军队、武警专用车船，警用车船2.残疾人机动轮椅、电动自行车6.外国驻华使领馆以及外交人员自用车船3.拖拉机7.城市、农村公交车船（省、自治区