现代商业银行财务管理存在的问题及改进措施

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1、现代商业银行财务管理存在的问题及改进措施　　世界经济的市场化、全球化大势，加快了金融业的改革、创新与竞争，促进了商业银行发展模式的转变，以“财富最大化”为宗旨，现代商业银行正在不断创新经营理念，加强商业银行财务管理特别是全面成本管理，从而提高经济效益。　　在金融市场方面，随着中国利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅会更大，银行的存贷款利差将会进一步缩小。在金融监管方面，财政部出台了新的《金融企业会计制度》，要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借、固定资产等资产足额提取减值准备。人民银行对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求，颁布了《商业银行内部

2、控制指引》，应该说，我国的金融制度和财务会计制度正在逐步与国际接轨。由此可见，加强商业银行财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要。　　一、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位　　什么是财务管理，从狭义上理解，商业银行财务管理只包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容；从广义上理解，商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等全部相关工作，从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称，包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业

3、绩评价等商业银行管理的主要内容。在现代商业银行经营管理中财务管理为什么函盖了如此多的内容并十分重要，笔者认为，主要基于以下三个方面的原因：　　（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的需要　　商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业不能替代的，但商业银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标，从银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。　　（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要　　商业银行的竞争力究竟体现在什么地方，过去我们习惯于用存款增长率、

4、贷款增长率等规模指标来衡量（现在国内多数国有银行机构仍采用这些指标），而现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面，一是银行的公司治理结构，二是银行内部的管理水平和创新能力，三是盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性等财务指标。西方发达国家银行业一般具有完善的公司治理结构，有较高的风险控制能力和创新能力。　　商业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。西方发达国家银行发展的历史经验表明，科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从

5、而提高银行竞争力。　　（三）加强商业银行财务管理是适应经济金融环境变化的需要　　20世纪70年代以来，银行平均资产收益率远低于保险公司、证券公司、投资公司等机构。为了适应新时期经济金融环境的变化，80年代以后西方银行一方面全力以赴扩展传统业务之外的其他业务，另一方面纷纷调整商业银行财务管理的目标和发展战略，由以往以资产规模和资产增长为中心的目标转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略。这一时期，在风险管理以及资产负债管理、资本管理、成本管理等财务管理方面出现了许多新理念和新方法，通过加强财务管理来达到增加资产收益

6、，降低资金成本和费用，控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性的经营目标。　　二、目前国内商业银行财务管理中的问题及原因　　由于商业银行财务管理中存在的一系列问题，使经营效益低下，严重影响了商业银行更好更快地发展。　　（一）财务成本意识淡薄。　　一些银行为短期利益忙于追求进度指标，很少在成本管理上下功夫，财务管理仅限于对费用的管理。很多财会人员也满足于“数对、帐平、表符”的财会工作低水平，有些直接参与违纪违规行为，成为领导的“摇钱树”，与成本管理要求相去甚远。在银行的商业化进程中，成本管理应是商业银行重要的管理活动，财会人员

7、亦是企业的管理人员，应积极发挥自身的特有职能，参与经营管理活动。但是，由于认识不到位，没有形成财会人员能动地参与银行成本管理的良好环境，影响了银行效益的提高。　　（二）随意违反财务制度，财务管理混乱。　　一是乱摊。现行财务制度均明确规定了成本费用摊销的计算口径及摊销年限。但有些银行为了虚增业绩，往往不按规定的摊销方法与年限，少摊甚至不推，致使成本反映不真实，造成虚盈实亏或者多报利润。　　二是乱挤。商业银行的营业费用在成本中占主要部分，控制费用开支，对降低成本至关重要。但仍有一些银行出于部门利益的考虑，费用开支管理混乱。例如，有些商业银行为不突破上级规定的费用指

8、标将一部分费用直接或变相列入金融往来支