关于港口物流企业税收管理及改进的思考

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1、关于港口物流企业税收管理及改进的思考一、港口物流行业的税收管理特点港口作为现代物流业的重要一环，其行业特点决定了其税收管理与其他行业有所不同，具体来说具有以下特征。（一）港口属于资本密集型行业，财产税额比重较大相对于制造业来说，港口企业的固定资产比重大、价值大、构成相对分散。一是港口占用土地面积较大。二是港口固定资产种类繁多，每个大型海港的码头资产投资都上亿元。因此，其与资产相关的税种如房产税、土地使用税等在总税收中一般可占到总税收额的20％以上。（二）港口物流多环节、跨领域，决定了其涉税种类齐全现代港口已不再是传统意义上的水陆交通

2、枢纽，它已经成为支持世界经济、国际贸易发展的国际大流通体系的重要组成部分，大多数重要港口均位于海、陆、空三位一体运输方式的交汇点上，其商品原材料从开采到生产加工、配送营销，直至废物处理可形成一条典型的“物流”供应链。而且现代港口还纷纷建立保税仓储，利用港口资源开展贸易业务，其税收基本涉及到了我国现行的绝大部分税种，这无疑增加了税收管理难度。（三）运输车船流动性较强，贸易转手频繁，管控难度大由于纳税人的去向随车船而定，使得纳税人的流向十分难以确定。随着港口物流业的发展，一些货主利用港区货物进行贸易的业务正在逐步兴起，一些货主为了避免繁

3、琐的入户、过户手续，往往私自达成转卖协议，造成所有人与使用人不符，这些都给港口税收管理带来一定的难度。二、港口物流行业的税收现状为了进一步促进物流业平稳较快发展，培育新的经济增长点，国务院于2009年4月印发了《物流业调整和振兴规划》。规划所提出的9项政策措施中第3项涉及到的税收问题对促进物流业的发展有一定的积极贡献，港口作为物流业的重要组成部分也有所受益。现就港口行业主要税种税收政策及税收优惠情况进行简要分析如下。（一）营业税陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税目，税率为3%；邮电通信业，税率为3%

4、；代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为5%。兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用税率。为促进物流业的发展，国家税务总局于2005年下发了《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，对试点物流企业采取差额缴纳营业税的政策。这种纳税方式减少了试点物流企业的税收负担，鼓励了物流企业发展。但目前并不是所有港口企业都可以享受，而且同样的政策在不同的地区有不同的执行标准，容易造成税收壁垒、影响税收的公平性。（二）土地使用税土地使用税属于地方税种，各地区根据不同地段有不同的征收标准，由于港口所占面积较大，土地使用税在总税额

5、中的比重较大。目前，港口物流业运用到的土地使用税减免优惠政策主要有：（1）按（89）国税地字第123号，对港口的码头(即泊位，包括岸边码头，伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税。（2）对开山填海整治的土地享受免缴5—10年土地使用税。（3）对于各类危险品仓库，厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省，自治区，直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税。这项政策对油品码头公司的罐区等土地可以办理减免。（三）房产税房产税按从价计征和从租计征两种方式，从价计征的按房产原值扣除一定比例后按1.2％计征；从租计征的按

6、租金的12％计征。按《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号），将地价计入房产原值征收房产税，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价；宗地容积率大于等于0.5的，将全部土地价值计入房产原值。（四）企业所得税企业所得税按应纳税额的25％计征。根据《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》，对经省发改委以上审批的万吨级沿海港口码头项目，自项目取得第一笔收入起其企业所得税享受“三免三减半”的优惠政策。三

7、、港口物流行业税收存在的问题近几年来，在国家政策的大力支持下，港口物流业迅猛发展，但国家对港口物流业的税收征管变化不大，存在一定的滞后性，影响了港口物流业的发展。（一）缺乏港口经济税收优惠现有税收优惠政策针对港口物流业的不多，没有充分利用税收杠杆，在对港口、物流技术改善、物流结构调整、物流企业规模扩张等方面予以税收扶持，促进港口经济及物流业竞争力的发展。（二）税负不一、重复征税重复纳税是目前存在于港口物流行业税收方面的最重要也是最为不合理的问题，已经对港口物流业的发展造成了一定的负面影响。其中，物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代

8、收代缴费用领域表现尤为突出。（三）港口物流企业综合税负相对偏高根据第三次全国经济普查数据显示，仓储业务利润率仅为2.6%，而物流企业毛利一般仅在4%-6%，税后纯利只有1%-3%，但仓储及其他物流服务却使用5%的税率，比运输业税率还高