提高企业所得税征管质量和效率的探讨

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1、提高企业所得税征管质量和效率的探讨[摘　要]目前在企业所得税征管方面还存在许多问题。提高企业所得税征管质量和效率的措施包括：加强企业所得税日常管理工作；加大对税务人员的培训力度；加大对纳税人关联企业交易往来的监控；严格审核纳税人中报的财产损失；提高税务稽查选案的准确率；保证税务稽查有的放矢，提高税务稽查的质量和效率。　　[关键词]企业所得税；征收管理；质量；效率　　　　一、提高企业所得税征管质量和效率的必要性　　　　1　有利于保障财政收入，减少税款流失。企业所得税是我国目前税制体系中的第二大主体税种，2006年该税种收入55458781万元，比2005年增长27.1％；

2、它属于中央与地方共享税，是中央财政收入和地方财政收入的重要组成部分。只有加大对企业所得税的征管力度，提高征管质量和效率，才能减少税款的流失，保证中央与地方各级财政收入，为社会提供更多、更好的公共产品，让国民享受到更多的改革成果。　　　　2　有利于贯彻税收的公平原则。2007年3月全国人大颁布的新的《企业所得税法》，统一了内外资企业所得税法，实行了统一的国民待遇，从立法角度看，税法体现了税收的“公平原则”，但是，如果税收征管措施不得力，企业所得税法贯彻不到位，就不能真正实现税收的“公平原则”。偷逃税的违法纳税人由于资金较充足，在激烈的市场竞争中可能处于优势地位，而守法的纳

3、税人由于按时申报缴纳税款，可能会造成资金的相对紧张，从而影响企业的生产经营活动，在激烈的市场竞争中处于劣势地位。提高企业所得税的征管质量和效率，就是要保证税法贯彻到位，让守法者不吃亏，违法者占不到便宜，增大违法者的成本和风险，创造一个公平竞争的社会环境，促进社会主义和谐社会的建设。　　　　3　有利于国家产业结构和产品结构的调整。调节经济是税收的基本职能之一，我国历来十分重视运用税收手段调节国民经济的产业结构和产品结构。这次企业所得税的改革，从调整我国产业结构、产品结构的角度出发，对部分行业和高新技术产业给予了相应的税收优惠政策，只有企业所得税法贯彻执行到位，国家的产业政

4、策和产品结构调整政策才能得以实现。　　　　二、企业所得税的特点　　　　1　企业所得税征收面广，应纳税所得额计算复杂。企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。除了个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，不论是居民企业还是非居民企业，只要取得应税收入都应计算缴纳企业所得税。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。应税收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入；提供劳务收入。转让财产收入，股息、红利等权益

5、性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收入，其他收入。准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。从上述内容来看，企业所得税应纳税所得额的认定是一个相当复杂的过程，几乎涉及到企业会计核算的所有内容，任何一个环节出现错误。都将会对应纳税所得额产生直接或间接影响，进而影响到企业所得税应纳税额的正确性。　　　　2　应纳税所得额与会计利润之间的差异较大。会计利润与应税所得之间存在的差异，是由会计与税法(税收)这两个事物的本质属性决定的。“会计是指运用凭证、账簿和专门报表，采用以货

6、币为主要计算单位的各种计量方法，收集、分类、记录、报告、分析、比较和评价特定单位经济活动和经济效益的一种管理工作。”…企业会计主要对经济资源的取得、占用、收益及分配活动进行核算和监督，促使企业以最少的占用、最小的消耗，达到最好的经济效益。会计的职能包括反映和监督两大职能。反映职能表现为：借助于货币形式，运用一定的方法或程序，计算客观的经济活动情况，对记录的资料加以必要的计算、整理、加工、汇总，把数据变为人们可理解和利用的经济活动信息。会计监督职能表现为：在事先、事中、事后，利用预算、分析、检查、考核、报告等手段，对单位货币收支及经济活动的合法性、合理性、有效性进行积极的

7、指导、参谋及直接干预。而税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。“税收的本质是国家凭借政治权力对剩余产品进行分配的一种特定的分配关系。”税收的职能是分配职能、调节职能和监督职能。分配职能是指税收所具有的在国家与纳税人之间对社会剩余产品进行分割的功能。调节经济职能，是指税收具有调节纳税人结构及利益的能动性。国家通过税收的多征、少征或不征调节经济组织和社会成员的经济利益。以体现国家有关的社会政策，实现国家健康、快速、协调地发展经济的目的。监督职能，是指税收所具有的监督管理