北方重工集团财务风险控制

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1、北方重工集团财务风险控制第2章北方重工集团财务管理现状及问题分析2.1现行财务风险识别2.1.1公司财务管理复杂多变的宏观环境财务风险的形成是由外部和内部共同原因组成的。外部环境就是导致财务风险的外部原因。它涉及到国家的社会大环境，形成这种财务风险涉及到的法律规定，政府对于此类共同原因的态度和处理方式，同时还包括科学的发展水平和处置能力；这样的环境变化如同哲学中提到的矛盾是时时存在，处处存在的，这样的大环境必然是随时变化的，于是产生的财务风险也就是多变的，这种财务风险对公司的业绩，经营成果也是随之

2、变化的。（1）金融环境变化对公司财务风险的影响。国家的金融环境是伴随着国际金融环境的变化而变化的。如工信部公布的油价，自2012年以来，已经经历了8次上涨，直接2012年9月，以93#汽油为例，与2012年年初相比已经增幅达13%，这为公司的物流成本无疑加重了极大的负担，而导致这种变化的原因正是国家随国际油价的变化，所以金融环境对公司的财务风险有很大影响。（2）法律环境因素对公司财务风险的影响。法律法规的变化对不同公司产生的财务风险也是不尽相同的。如税法中对企业所得税的规定，国内、外企业的企业所得

3、税税率是不同的，外国在华投资企业的所得税税率仅为中国企业的20%；而高新技术企业与传统制造业企业的所得税率差异也是巨大的，高新技术企业税率为15%，而传统制造业企业企业所得税税率为25%，由此可见，在法律环境的制约下，公司财务风险的影响程度是不同的，不同企业对于法律环境的适应度也是不一样的。（3）经济环境因素对公司财务风险的影响。经济环境对公司财务风险的影响主要体现在经济环境主体方向与公司主营业务产品关系方面。如2011年前房地产经济空前繁荣，与建筑建材有关产品产业都得到蓬勃发展，而到了2012年

4、，国家多次出台抑制房价增长的调控政策，建筑建材类产品也随之价格被抑制，对此类产品的加工企业，其财务风险随之受经济环境影响巨大。（4）税务环境因素对企业财务风险的影响。税务环境对公司财务风险的影响也是巨大的。如增值税认证抵扣时间的界定。在2010年1月1日以前开具的增值税专用发票，抵扣期限为90日，而2010年1月1日以后的开具增值税专用发票抵扣期限延长至180日，在2012年年初国家税务总局更是下发了关于2007-2009年度增值税可以申请补充抵扣的通知，增值税的抵扣期限直接影响企业利润实现情况，

5、由此可见税务环境的变换对财务风险的产生是有一定影响的。2.1.2财务管理人员风险意识不足市场经济条件下，财务风险充斥于经济活动的各个阶段和层次。对财务风险的控制要从树立财务风险意识开始。要从源头上认识财务风险，就必须了解并树立财务风险意识，而作为财务人员对财务活动所产生财务风险要有预判意识和常识性了解，将财务风险点的产生原因和预防控制措施做到心中有数，只有这样才能更容易的建立防范控制系统，降低财务风险导致的经营风险的发生。2.1.3决策缺乏科学性和预见性目前，公司财务决策普遍存在主观决策和经验主义

6、决策现象，缺乏预见性10和科学性，决策失误现象经常发生，从而导致财务风险。例如，北方重工集团固定资产投资改造决策中，为响应沈阳市关于技术改革的通知要求，对公司内下属所有分公司进行大幅度设备技术革新，由于施行时间仓促，对技改厂家不够了解，使技改未能达到预期效果，给公司带来一定的运行风险。在外部投资中，由于对投资项目主体、投资项目和合作伙伴经济实力与经营业绩缺乏足够的认识和分析，或国家对投资项目的相关政策、外部环境以及合作伙伴运营状况等发生重大变化，都有可能导致财务风险，使公司蒙受损失。2.1.4内部

7、管理控制不完善集团财务关系混乱及内部管理不善也是产生财务风险的重要原因。首先，集团的资金结构不合理，资产负债率过高。其次，公司存货库存状态及发货时间不合理，存货周转率地下。目前集团公司的流动资产中，存货所占比例较大，一方面占用了公司大量流动资金，另一方面产生大量保管费用，导致公司制造费用上升，大幅占用利润空间。对长期库存，由于自然原因影响，存货存放状态及价值大幅下降，甚至发生损毁、损坏现象，产生财务风险。再次，集团公司赊销比重增大，应收账款缺乏合理管控，所占流动资产比重过大。由于市场竞争日趋激烈，

8、公司为扩大市场占有率，不惜采用赊销方式进行销售。2009年公司内工矿配件产品采用3/3/3/1的合同签订方式，即30%预付款，30%进度款，30%提货款，10%质保金。到了2012年在与金山集团的合作项目中，甚至公司不惜垫资80%，零预付款执行合同，造成不能按时收回的呆、死帐大量增加，提高坏账比例，给公司带来严重的财务风险。最后，集团公司内部财务状况含混。由于集团内分公司较多，彼此业务性质比较接近，关联业务较多，致使集团内形成关联业务性质不清，货款收回不及时，销售发货不及时，发票开