纳税筹划风险的成因分析与对策

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1、纳税筹划风险的成因分析与对策摘要：纳税筹划已经受到很多企业的重视，由于各种确定和非确定因素影响，企业纳税筹划行为也存在着各种潜在的风险，如果忽视风险带来的危害，则会给企业造成不必要的损失。本文从纳税筹划的相关念出发，分析了纳税筹划风险的表现形式的和筹划纳税筹划风险的成因，并着重探讨纳税筹划风险控制的方法，为企业纳税筹划的风险控制提供了一定的参考意见。　　关键词：纳税筹划风险形式控制措施　　纳税筹划是在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业税后利润，既不违背税法精神，也体现了税收政策的导向。企

2、业开展纳税筹划工作，一方面会对筹划方案的合法性和合规性进行审查，有利于培养、增强纳税人的法律意识，维护企业合法权益；另一方面，纳税筹划作为财务管理的重要组成部分，贯穿于财务管理的始终，对提高企业整体的财务管理能力具有很大帮助。除此之外，企业纳税筹划还可以促进国家实现税收政策，帮助国家税制不断完善，实现资源优化配置。所以开展纳税筹划是企业的明智之举，也是社会进步的表现。伴随着我国市场经济体制的逐渐完善和健全，相信纳税筹划必定会成为企业实现效益最大化的有效手段之一。　　一、纳税筹划风险的形式　　（一）纳税筹划的

3、相关概念　　所谓纳税筹划是指纳税人在法律允许的前提下，利用各种税收优惠政策，通过对筹资、投资、经营等活动进行事先安排，从而达到纳税筹划目标的一种行为。　　（二）纳税筹划风险的表现形式　　一般来讲，企业纳税筹划具有政策风险、操作风险、执法偏差风险、经营风险、成本风险等。　　二、纳税筹划风险的成因分析　　法律法规是随着国家政策、宏观调控的变化而变化的，同样税收法律也不例外，并且纳税筹划也会受到企业经营环境和其他因素的影响，因而，纳税筹划总是具有不确定性。正是有这样那样的因素存在，纳税人在进行纳税筹划的工作时，总

4、是会付出远远大于收益的付出，从而影响到企业纳税筹划目标的实现。纳税筹划风险可以概括为以下几个方面：　　（一）政策风险　　1、政策选择风险　　政策选择风险是企业进行纳税筹划时，在是否正确选择政策方面所产生的风险。这种风险主要表现为纳税人对政策理解不足、把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策。不同的国家、不同的地方甚至是不同的城市具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另外一个地区，只依靠纳税人主观判断难免会产生风险。纳税人在进行纳税筹划时一定要结合本地区的实际情况，结合本公司的实际情

5、况，正确认识并深入理解相关的政策法规，这样才可以是纳税筹划方案得以成功实施。　　2、政策变化风险　　不管是哪个国家的税收法律、法规，它都总是在不断完善、不断变化着的，而绝不会固定不变。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，国家的许多政策包括税收方面的政策，就会为适应时代需求而不断发生变动。进而引起企业纳税筹划方案不能适应新政策变化的风险，尤其是对于一些生命周期比较长、过程比较繁杂、涉及政策繁多的纳税筹划方案。我们每个企业都应该树立随时关注政策变化的意识，只有这样才能防范纳税筹划方案的失败，

6、为企业成功节税提供保障。　　（二）操作风险　　纳税筹划方案总是建立在一定的政策基础之上的，所以纳税筹划的操作一般是与相关税收政策、法规密切相关的边缘性操作。纳税人的每项措施或者方案在运行时，需要谨慎细致地充分考虑合法性，否则便会造成所谓的操作性风险。尽管筹划方案有法可依，但我国税收法律还不够完善；一来立法技术比较落后，二来现行税法体系的法规范内容不完整，层次不清，在构成上税收行政法规占主体而非税收法律。所以，我国税收法律、法规内容上有很多模糊和冲突的地方，有时即使是专家，解释起来也不能准确把握。因而，纳税人

7、实施纳税筹划会产生操作风险。　　纳税筹划的操作风险一般包含两个方面：一是对相关政策运用不准确的风险，例如因利用再生资源比例不足而不能享受有关环保方面的优惠政策等。二是对系统性纳税筹划方案的全局把握不足，造成的综合性操作风险。例如：企业重组、合并中会设计很多优惠政策，税法规定企业合并中，被合并企业要计算资产转让所得，依法缴纳所得税并且不得把以前年度亏损结转到合并企业弥补。但如果合并企业支付给被合并企业价款中，除了合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值或支付的股本的账面价值的20%

8、。被合并企业可以不确认全部资产转让所得或损失，不计算缴纳所得税，合并以前的全部困岁可以由合并企业继续按相关规定进行弥补。企业如果不能能综合考虑、系统了解和全面掌握，很容易顾此失彼，引起纳税筹划方案失败。　　（三）税务机关执法偏差风险　　企业纳税筹划这种行为不仅遵循了国家的相关法律、法规，而且符合国家的立法精神，是合法的。但在实际应用时，合法与否还需要税务机关的实际鉴定。税务机关便可以根据当地的税收执法的特殊性以及