浅谈审计准则的国际趋同

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1、浅谈审计准则的国际趋同论文摘要：随着世界经济一体化的发展，审计准则的全球趋同已经是大势所趋，文章对审计准则国际趋同的发展现状进行评述，并针对审计准则国际趋同过程中存在的问题建议性的提出了几点看法。　　　　　　我国2007年1月1日起生效的审计准则标志着我国的审计准则基本实现了与国际审计准则的实质性趋同。应该来说，随着全球经济的一体化和资本的跨国流动，随着国际会计准则成为国际上普通行的会计准则，全球资本市场必然需要一个高质量的、统一的审计准则来提高信息的可靠性。国际审计准则无疑是审计准则国际趋同的一

2、个好的选择。近年来，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在审计准则国际趋同方面做了很多工作，并取得了很大　　的进展。但笔者仍认为存在着一些问题亟待解决。　　　　一、审计准则国际趋同的现状　　　　（一）国际审计准则的制定者加快了国际审计准则制定的步伐　　1．国际审计实务委员会改组为“国际审计与鉴证准则理事会”（InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard）。同时进行了一系列的改革：增加3名代表公众利益的非审计人士；增加五名代表国际会计师事务所的委员

3、；成立公众利益监督委员会（PIOB）；此外，IAASB还任命了两位拥有发言权的观察员。这些改革措施提高了国际审计准则制定人员的素质以及准则制定过程的透明度和完整性，从而突出IAASB在准则制定和发布方面独立的权威性。　　2．对国际审计准则体系进行重要改变，将审计纳入鉴证业务，将注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务。　　3．对审计报告准则等项目准则进行了重新修订。美国安然欺诈和安达信的破产造成了会计师职业团体的信任危机，为了重树社会公众对注册会计师行业的信心，降低审计风险，提高审计质量，国际审计与

4、鉴证准则理事会完成了一系列的工作，包括：（1）修改和发布了与审计风险模型有关的一批准则；（2）制定新的质量控制准则；（3）修改舞弊准则；（4）发布公允价值审计的准则；（5）正在修改重要性和估计事项准；（6）修改鉴证业务准则；（7）发布审计报告准则、集团审计准则的征求意见稿。　　（二）争取国际组织和各国的支持，推动审计准则国际趋同　　1．争取重要国际组织的支持。国际审计与鉴证准则理事会积极寻求重要国际组织的支持，2006年11月，世界交易所联合会（WFE）在巴西圣保罗的最高会议上正式认可了作为全球统

5、一财务报告制度发展关键的国际审计准则的制定程序。WFE代表了拥有全球股票市场超过97%资金量的57个有价证券及衍生品市场。它的认可为国际审计准则的趋同提供了重要的推动力。同时，国际审计与鉴证准则理事会与国际证券委员会组织双方正在制定一个关于认可进程的计划，这一计划讨论了国际审计准则在协调国际审计实务中所发挥的重要作用。　　2．各国或地区对国际审计准则协调的态度。目前，全球超过100个国家通过不同的形式认可国际审计准则，许多国家和地区都在评估本国（本地区）与国际审计准则的差异，并采取措施实现趋同。各

6、国对待国际审计准则态度有以下几种：　　（1）完全采用国际审计准则，如我国的香港地区。　　（2）完全采用国际审计准则，但存在时间差，如意大利、比利时。　　（3）部分采用国际审计准则，如印度、新加坡。　　（4）采用国际审计准则的简要版，即采用国际审计准则以黑体字表示的基本原则和必要程序这部分内容，如希腊。　　（5）根据国际审计准则制定本国和地区审计准则，如英国、澳大利亚。　　（6）根据本国和本地区情况增加的补充要求，如中国。　　欧盟委员会继2005年1月1日在编制合并报表的上市公司采用国际会计准则后，

7、也可能于2007年采用国际审计准则。　　3．积极寻求美国证交会的支持。美国证交会要求，主体在美国但在世界各地设有分支机构的会计公司，在对各分支机构所做跨国审计业务的质量进行检查时，必须依据美国审计准则，但这种模式正在改变，2002～2004年，美国证交会与国际审计与鉴证准则理事会进行了很好的合作，共同完成了两个合作项目，使得国际审计准则在主要内容上与美国证交会的要求接近一致。　　二、国际审计准则趋同存在的问题　　　　（一）国际审计准则的遵循什么样的制定原则欧洲的审计准则一般是比较基本的、基础性的规

8、定和要求，而美国由于实行的是案例法，所以美国的审计准则制定的都非常的详细，尽量考虑到所有的可能情况。而现在国际审计准则制定采取的是欧洲模式，美国审计准则制定机构和国际证券委员会都认为这样制定出来的准则不够详细。这就类似国际会计准则的制定模式上的规则导向和原则导向之争。在审计准则制定中，到底采用什么样的制定原则，也要谨慎对待，征求多方意见，努力形成共识。　　（二）如何加强IAASB在国际审计准则推广能力　　在美国安然事件等一系列会计丑闻发生后，各国的立法者和监管者普遍对会计丑闻表示了